4.3. Система прогнозов, финансовых планов и документов

В финансовом планировании выделяются стратегические, текущие, оперативные планы. Примером стратегического планированияна предприятии являетсябизнес-план. Целью его, как правило, является разработка стратегии финансирования и привлечения конкретного инвестора на определенных условиях к участию в создании нового предприятия или финансированию новой производственной программы.

Среди его типов выделяются:

• полный бизнес-план коммерческой идеи или инвестиционного проекта;

• бизнес-план компании (группы);

• бизнес-план структурного подразделения (центра финансовой ответственности);

• бизнес-план для обоснования заявки на кредит.

Особое место в структуре бизнес-плана занимает финансовый план, на основе которого обобщаются прогнозные денежные потоки. Финансовый план в составе бизнес-плана разрабатывается последующим основным направлениям:

• разработка проектных показателей освоения рынков и предполагаемого объема продаж;

• расчет различных видов себестоимости (полной, усеченной, в том числе производственной, прямой и др.);

• проектирование годовых потоков денежных средств и определение финансовых результатов, что предполагает прогнозы динамики поступления выручки;

• определение необходимых размеров инвестиций, источников финансовых ресурсов по расширению производства, их эффективности и воздействия на прибыль.

В современных условиях возрастает значение системы бюджетирования на предприятии, которое охватывает как организацию в целом, включая производство, реализацию, финансирование, так и подразделения, которые занимаются отдельными видами деятельности. Бюджеты включаются в общую систему управления предприятием. Бюджетирование, с одной стороны, - это процесс составления финансовых планов и смет, с другой - управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений. Бюджетирование, как правило, начинается с разработкиоперационных бюджетов:

• бюджета продаж;

• производственного бюджета;

• бюджета прямых материальных затрат;

• бюджета прямых затрат труда;

• бюджета общепроизводственных расходов;

• бюджета управленческих расходов;

• бюджета коммерческих расходов.

На их основе составляются основные бюджеты:

• бюджет движения денежных средств;

• бюджет доходов и расходов;

• прогнозный балансВиткалова А.П., Миллер Д.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации. М.: Изд-во «Альфа-Пресс», 2006. С. 12—15..

По уровню финансового планированиявыделяются федеральные, региональные и муниципальные финансовые планы (бюджеты).

Бюджетное планирование- важнейшая составляющая финансового планирования, позволяющая определить объем, источники и целенаправленное использование бюджетных ресурсов на каждом из уровней управления (федеральном, региональном, муниципальном). С учетом принципов бюджетного федерализма в ходе бюджетного планирования распределяются доходы и расходы между бюджетами разных уровней на основе использования существующих форм межбюджетных отношений.

В соответствии со ст. 174 БК РФ разрабатывается среднесрочный финансовый план субъекта РФ(муниципального образования), содержащий основные параметры бюджета субъекта РФ (местного бюджета). Он содержитследующие параметры:

• прогнозируемый общий объем доходов и расходов соответствующего бюджета и консолидированного бюджета субъекта РФ (муниципального района);

• объемы бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств;

• распределение между муниципальными образованиями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности;

• нормативы отчислений от налоговых доходов в местные бюджеты;

• дефицит (профицит) бюджета;

• верхний предел государственного внутреннего долга субъекта РФ, муниципального долга.

В рамках бюджетного планирования в соответствии со ст. 175 БК РФ разрабатывается сводный баланс РФ- документ, характеризующий объем и использование финансовых ресурсов РФ (валового национального располагаемого дохода - ВНРД) и секторов экономики. Он разрабатывается на среднесрочный период, включающий очередной финансовый год, первый и второй год планового периода на основе системы национальных счетов и бюджетной классификации РФ в форме консолидированного счета финансовых ресурсов РФ, а также в форме баланса государственных и муниципальных финансов.

Баланс государственных и муниципальных финансовразрабатывается для федерального бюджета, консолидированных бюджетов субъектов РФ, бюджетов государственных внебюджетных фондов и характеризует структуру поступлений денежных средств в бюджеты бюджетной системы РФ и направления их использования в целях финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Основные показателисводного финансового балансаразрабатываются Министерством экономического развития РФ и вносятся на рассмотрение Правительственной комиссии по бюджетным проектировкам в предстоящем году и на среднесрочную перспективу. Информационной основой его служат данные, предоставляемые Министерством финансов РФ, Министерством регионального развития, Министерством здравоохранения и социального развития и другими федеральными органами исполнительной властиБюджетный кодекс РФ: постатейный научно-практический комментарий коллектива ученых Центра исследования финансовых проблем Финансовой академии при Правительстве РФ / Под руководстом и общ. ред. В.М. Родионовой. М.: ФГУ «Редакция «Российской газеты», 2006. С. 373—377..

Отдельно разрабатывается баланс денежных доходов и расходов населения, который отражает движение денежных ресурсов населения в наличной и безналичной форме.Денежные доходы населенияподразделяются натри источника:

1) заработная плата и надбавки к ней;

2) доходы от предпринимательской деятельности, участия в прибылях предприятий, операций с личным имуществом и доходы от кредитно-финансовых операций;

3) социальные трансферты (государственные пенсии, пособия, стипендии и т.п.).

Денежные расходы населенияподразделяются на:

• потребительские расходы, налоги, другие обязательные платежи и добровольные взносы;

• денежные накопления и сбережения.

Баланс денежных доходов и расходов населения используется для планирования наличного денежного оборота, розничного товарооборота, налоговых поступлений, кредитных ресурсов. Он составляется как на федеральном, так и на региональном уровне.