67. Тема 4. Финансовое планирование и прогнозирование.

68. 4.1. Основы финансового планирования

Любое планирование - это процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определение путей наиболее эффективного их достижения. Эти установки выражаются набором показателей, ключевых для данного уровня управления.

Финансовое планированиепредставляет собой совокупность мероприятий, проводимых органами государственной власти и местного самоуправления, коммерческими и некоммерческими организациями по планомерному формированию и использованию денежных доходов, накоплений и поступлений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, бизнес-планах, документах, определяющих финансовую политикуФинансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой. Е.В. Маркиной. М.: Финансы и статистика, 2007. С. 93..

К основным задачам финансового планированияотносятся:

• расчет объема финансовых ресурсов по источникам поступлений;

• определение объема и направлений использования этих ресурсов;

• сбалансированность материальных и финансовых ресурсов;

• создание условий для эффективного управления финансами.

В процессе управления осуществляется анализ, прогнозирование, планирование финансовых ресурсов и финансовой деятельности, оперативное регулирование, контроль, учет финансовых ресурсов. Финансовый анализпризван формировать информацию, необходимую для принятия управленческих решений в области финансов, исходя из сложившейся ситуации и проявившихся тенденций, выявленных проблем. Он опирается на бухгалтерскую, статистическую, оперативную документацию, отчетность.

Финансовое прогнозированиепозволяет выявить ожидаемую в перспективе картину состояния финансовых ресурсов и потребностей финансовых процессов в них, возможные варианты осуществления финансовой деятельности и представляет собой предпосылку финансового планирования.

Основой финансового планирования служат составление и принятие бюджетов и финансовых балансов, а также разработка финансовых разделов целевых программ, бизнес-проектов, планов. Оперативное регулирование финансов осуществляется с целью реагирования на складывающуюся ситуацию, принятия текущих решений, корректировки бюджетов, балансов, финансовых планов, осуществляемой в связи с возникшими обстоятельствами, а также с целью перераспределения, изменения целевой направленности финансовых ресурсов в свете новых задач.

Контроль на всех уровнях финансовой системы призван выступать звеном обратной связи в цепи управления, предоставлять органам управления финансами информацию о соблюдении законов, правил, норм расходования, использования финансовых ресурсов, денежных средств, исполнения бюджетов, балансов.

Учет финансовых ресурсов выявляет их состояние, наличие на текущий момент, сохранность, динамику изменения.

По срокамфинансовое планирование бывает долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное. Кроме этого, выделяют стратегическое и оперативное финансовое планирование.

Составной частью финансового планирования является бюджетное планирование. Под бюджетным планированиемвшироком смыслепонимается формирование и использование бюджетного фонда соответствующего органа государственной власти или органа местного самоуправления. Вузком смыслебюджетное планирование — это процесс составления, рассмотрения и утверждения бюджета.

Бюджетное планирование и прогнозирование позволяют определить объем, структуру, источники и направления использования бюджета соответствующего органа государственной власти или органа местного самоуправления. Таким образом, результатом бюджетного планирования и прогнозирования является составление финансового плана органа государственной власти или органа местного самоуправления на определенный период.

В управлении финансов сочетаются административно-распорядительные методы, основанные на соблюдении заданных нормативов распределения и расходования денежных средств, иэкономические методы, базирующиеся на материальной заинтересованности субъектов финансовых отношений в эффективном использовании финансовых ресурсов.

При выборе методов финансового планирования необходимо исходить из характера разрабатываемого финансового плана и из сложившейся практики. Так, могут быть использованы следующие методы:

• метод экстраполяции, предполагающий расчет показателей финансового плана на основе показателей базового года, измененных на величину коэффициента, отражающего динамику развития процесса за предыдущие годы;

• нормативный метод(основан на использовании различных норм и нормативов);

• метод математического моделирования(предполагает имитацию течения реальных экономических и социальных процессов на основе построения финансовых моделей);

• балансовый метод(предполагает согласование направлений использования финансовых ресурсов с источниками их формирования);

• бюджетирование, ориентированное на результат, получившее развитие в последнее время.

Объектом финансового планированиявыступают финансовые ресурсы. При этом необходима увязка материально-вещественных и финансово-стоимостных показателей, что не всегда реализуется на практике.

По этому поводу отмечается, что современная неопределенность, сопровождающая движение финансовых ресурсов, столь велика, что их надежное прогнозирование с помощью известных формальных методов уже в принципе невозможно.

Отображение состояния национального хозяйства в основных агрегированных переменных типа валового внутреннего (национального) продукта (ВВП/ВНП), объема капиталовложений и потребления, совокупных государственных доходов и расходов, денежной массы и среднего уровня зарплаты и т.п. уже недостаточно.

В течение многих лет в теоретических исследованиях в этой области доминирует агрегирующий кейнсианский подход, согласно которому экономикой можно эффективно управлять посредством умелого манипулирования несколькими стратегическими агрегированными переменными, такими, как совокупные правительственные доходы и расходы, денежная масса и ставка процента. Однако небольшая агрегированная модель не в состоянии вместить фактическую информацию и обеспечить ее аналитическое осмысление. Поэтому требуется новый подход, связанный не столько с выражением неких детерминированных взаимосвязей в экономических отношениях жесткими формальными конструкциями, сколько описанием тех же взаимосвязей векторными схемами с той или иной степенью неопределенностиМорозова Е.А. Финансы в системе национальной экономики: проблемы теории и практики. М.: Компания Спутник+, 2004. С. 50—53..