- •Тема 7: Учет уставного капитала и фондов банка.
- •Учет взносов в уставной капитал банка созданного в форме одо
- •Д 10701 – «Резервный фонд»
- •К 10 208 - «ук неакционерных банков», в корреспонденции»
- •1)При поступлении наличных денег
- •Операции по счету депо
- •Резервный фонд
- •3) Д 10701 - «Резервный фонд
- •4.Аудит собственного капитала кредитных организаций
- •Тема 8: Учет краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам.
- •1) Ссуда с использование собственных векселей без фактической их покупки клиентом банка:
- •5.Учет кредитов «овердрафт»
- •6.Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга
- •Классификация ссуд по качеству обеспечения
- •Тема 8:Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов
- •2. Учет кредитной линии
- •3. Учет лизинговый операций
- •60323– «»
- •4. Учет потребительских кредитов
- •5. Ипотечные кредиты и их учет
- •Тема 10 : Операции банка с ценным бумагами
- •4 Порядок оформления и учета депозитарных операций.
- •5.Выпуск и погашение собственных векселей банка
- •Операции на организованном рцб (орцб)
- •3.Перечислены ден. Ср-ва для гарантийного обеспечения расчетов: Дт-30406а Кт30402.
- •2.Учтена сумма дохода Дт-30114.840,30110.840 Кт-70601.
- •Тема12: Учет основных средств, нематериальных активов, материалов.
1) Ссуда с использование собственных векселей без фактической их покупки клиентом банка:
а) Д -47423 А Требования прочим операциям
К 52301 –07 П- выпущ векселя
б) Покупка клиентом собственных векселей банка( погашение банком собственного векселя использованного для выдачи кредита) Дт-52301-07 Кт- 30102,20202,расч. сч. -
В случае, если собственный вексель банка куплен клиентом банка по цене ниже номинала, то в в бух. уч. делается след. проводка: Дт- 52301-07 Кт – расч. сч., 20202,30102 и одновременно Дт- 52301-07 Кт 70601 на сумму ниже номинала. Погашение собственного векселя по цене выше номинала Д52301-07 К30102,20202,расч. сч и одновременно Д 70606К 30102,20202, рас.сч.
При покупке собственного векселя клиентом банка бланки векселей списываются с внебаланс. счета Д. 90705 «Бланки выданые под отчет» Кт90701 -Бланки собст. ц.б. для распространения
погашение вексельного кредита
б)Д расчетный счет30102,, 20202
К 47423
* погашение начисленных процентов Д расчетный счет
К 70601 – «Доходы»
Учет МБК
Для учета суммы кредита, получаемых КБ от др. кредитных организаций , используются балансовые счета 3-его раздела: 320,321А( выданные) и 313, 314П(полученные).
Привлекаемые МБК учитываются в разрезе балансовых счетов 2-го порядка в зависимости от сроков привлечений. Получение кредита от др. КБ регулируется договором, в котором учитывается сумма кредита и срок погашения и др. .условия
Д 30102 - «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К 312 – «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России»
313 – «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»
314 – «Кредиты, полученные от банков - нерезидентов»
Учет ц.б. и имущества, передаваемого в залог по полученным кредитам осуществляются по внебалансовым счетам 914 – «Обеспечение полученных кредитов и привлеченных средств»:
Д 91401 – 91405
К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Сумма обязательств, возникшая при получении МБК отражается также по внебалансовому счету раздела «Г» - «срочные сделки»:
Д 933 – «Требования по поставке денежных средств»
К 963 – «Обязательства по поставке денежных средств»
Аналитический учет по счету 963 – «Обязательства по поставке денежных средств», ведется по кодам валют, видам контрактов в разрезе каждого договора.
За пользование МБК с КБ взыскиваются % согласно договорам:
Проводки по учету банком- кредитором сумм предоставленного МБК:
на к\с ЛОРО (их счет) банка – заемщика зачислены суммы предоставленного МБК Д 320,321 К30109, 30111П;
С к\с банка – кредитора списаны суммы предоставленного МБК Д 320,321 К 30102,30110А;
С к\с Лоро банка- заемщика списаны суммы погашенного им раннее полученого кредита Д30109,30111 К 320,321;
С к\с банка сисаны МБК, предоставленные другому банку при недостатке средств на к\с (овердрафт) Д320,321 К 30102,30110;
КБ учтены суммы МБК полученного овердрафт Д30102,30110 К.31301,31401П;
на к\с бака-кредитора зачислены суммы погашенного баком-заемщиком ранее полученного МБК: Д30102,30110 К 320,321;
на к\с банка зачислены ден. ср., поступившие от банка заемщика в погашение оверд. Д30102,30110 К 320,321;
С к\с банка перечислены ден. ср. в погаш. овердр. Д313,314П К 30102,30110;
Сумма проср. задолж. по кредиту : Д32401,32402А К 320,321.
Окончание срока кредитного договора являются запись по внебалансовым счетам раздела Г:
Д 963 – «Обязательства по поставке денежных средств»
К 933 – «Требования по поставке денежных средств
Начисление процентов: у банка – заемщика:
Д 70606 – Предстоящие выплаты по % А
К 47426 – «Обязательства банка по уплате процентов»П
перечисление процентов:
Д 47426 – «Обязательства банка по уплате процентов»
К корсчет
Начисление % у банка- кредитора
Д 30102 К70601
Одной из разновидностей кредитных операций в КБ является размещение свободных денежных средств в депозит Средства, перечисляемые в депозит учитываются у КБ на активном счет 319( В ЦБ),322( у других), получаемые в виде депозита на счете 315 – пассивный.
Лицевые счета открываются в зависимости от срока заключенного договора.
При перечислении средств:
Д 319,322 – «Депозиты, размещенные в Банке России»
К 30102 - «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
По окончании срока договора депонированные средства и начисленные по депозиту проценты перечисляются на корсчет КБ
1) депозит: Д 30102 - «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К 319,322 – «Депозиты, размещенные в Банке России»
2) возврат процентов: Д 30102 - «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К 70101 – «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»
Полученные проценты, отражаются по символу «проценты полученные» в отчете о прибылях и убытках (символ 11601)