2.Учтена сумма дохода Дт-30114.840,30110.840 Кт-70601.

3.Учтена сумма расходов: Дт-70606 Кт-30102.

Сделка СПОТ с поставкой валюты в сроки более одного дня –Учет у продавца: 1. Учтены суммы проданной безналичной ин валюты по курсу выше офиц. курса: Дт-30102 Кт- 47407. 2. Списание по учету сумм проданной безн. ин.валюты: Дт-47407П Кт 30110.840,30114.840.3. Учтена сумма дохода при полож. курсовой разницы: Дт-47407 Кт-70601 4. Учтены суммы расходов: Дт-70606 Кт-30110. 840,30114.840.

Срочные сделки

Срочная сделка – исполнение которой (дата расчетов) осуществляется сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня ее заключения. Выделяют три вида срочных сделок: форвард, опцион, фьючерс.

Форвардные операции – внебиржевые срочные валютные сделки по покупке, продаже валюты, с датой валютирования свыше 2-х дней от заключения сделки. По договору форвардных сделок банк А обязуется через определенное время по фиксированному курсу купить валюту, а банка Б продать валюту.

Фьючерсные операции – это срочные биржевые валютные сделки по покупке, продаже валюты, а так же совершения финансовых и кредитных операций

Опционные операции- предоставление контрагенту права купить или продать по согласованному курсу одну сумму валюты в обмен на другую в заранее определенную дату в будущем.

Срочные сделки в момент их заключения не отражаются в балансе, а учитываются на внебалансовых счетах главы Г - «Срочные операции.» счета 933А,938А, 963П,968П

по видам сделок по видам контрагентов и сроков исполнения.

При покупке валюты требования банка по получению валюты корреспондируются с обязательствами по поставке рублей, а при продаже – требования по получен6ию рублей корреспондируются с обязательствами по поставке валюты. Требования учитываются на активных средства, а обязательства на пассивных.

При заключении сделки сумма в рублях учитывается на счетах в объеме, предусмотренном сделкой, а сумма валюты учитывается на внебалансовых счетах банка России на дату заключения сделки.

Курсовые разницы отражаются

1. отрицательные на активном внебалансовом счете 93801А – «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»

2. положительные на пассивном внебалансовом счете - 96801П – «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»

При наступлении даты исполнения сделки и проведения денежных расчетов (т.е. даты валютирования) сумма переносится с внебалансовых счетов на баланс банка.

• Требования в инвалюте счет 96301 – «» переносится на счет 47407П - «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям».

• Обязательства в инвалюте счете 96801 – «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - на счет 47408А - «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям».

Заключение сделки оформляется

Д 933.840 (инвалюта)

К 963.810 (рубли)

На сумму курсовых разниц:

Д 93801 – «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»

К 96801 – «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»

Переоценка требований в инвалюте:

при росте курса

Д 933 – «Требования по поставке денежных средств»

К 968 – «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ин.валюты» (Положительные)

при падении курса

Д 938 – «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»(отриц.)

К 933 – «Требования по поставке денежных средств»

При наступлении даты валютирования

Д 963.810- -«»

К 933.840 --«»

Д 96801 –« Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»

К 93801 -« Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»

Отражение на балансе банка

расчеты по конверсионным сделкам

Д 47405.840 П– «Расчеты с клиентами по покупке и продаже инвалюты – по лиц. счету клиента

К 47406.810А – Расчеты с клиентами по покупке и продаже инвалюты – по курсу проведения операции в банке

или наоборот в зависимости от курсовых разниц

Д 61304 - «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разниц»

К 61403 - «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы»

Исполнение обязательств по поставке рублей

Д 47407 - «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»

К 30102 - «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Получение инвалюты

Д 30114 - «Корреспондентские счета в банках нерезидентах в СКВ»

К 47408 - «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»

… Валютно-обменные операции

Порядок проведения и БУ валютно-обменных операций регламентируется инструкциями и положениями ЦБ: 205-П от 05.12.2002г, Инструкция №113-И от 28.04.2004, а также Указания БР от 11.06.2004г. №1446-У.

Курс покупки и продажи инвалют банк устанавливает сам. В соответствии с указанными инструкциями операции по покупке/продаже наличной инвалюты и платежных документов в инвалюте, а также некоторые др. операции, осуществляемые с применением справки, выписанной на специальном бланке, на которой может быть оформлена только одна валютно-обменная операция.

Валютно-обменные операции производятся без использования кассового аппарата и все проведенные за день операции кассиром заносятся в электронный Реестр операций с наличной валютой. Клиенту ( физическому лицу) выдается документ, который формируется в электронном виде на основании записи электронного Реестра операций с наличной валютой в форме самостоятельно установленной банком в одном экземпляре.

Авансом в обменные пункты выдаются наличная иностранная валюта, наличные рубли, бланки справок и бланки платежных документов в инвалюте. Выдача наличной валюты и рублей отражается проводками:

рублей:

• Д 20206 – «Касса обменных пунктов»

К 20202 – «Касса», на сумму аванса в российских рублях

• валюты:

• Д 20206.840 – «Касса обменных пунктов»

К 20202.840– «Касса», на сумму аванса в инвалюте

В конце дня по завершенным операциям в обменном пункте остатки инвалюты и рублей сдаются в кассу банка. В случае превышения остатка в наличной валюте над авансом на сумму разницы делается проводка:

Д 20202.840 ($) – «»

К 20206.840 – «»

При продаже валюты курсовые разницы оформляются проводками:

• положительные

Д 20206.810, 840 – «»

К 70601 -«»

• отрицательные

Д 70606 – «»

К 20206.810, 840 – «»

Бухгалтерский учет по пластиковым картам:

Из кассы обменного пункта выдана наличная инвалюта по банковским картам: Дт40819.840,30114.840, 30110.840 Кт-20206.840. Принята нал. инвалюта для зачисления на счета владельцев карт обратная проводка.