- •Тема 7: Учет уставного капитала и фондов банка.
- •Учет взносов в уставной капитал банка созданного в форме одо
- •Д 10701 – «Резервный фонд»
- •К 10 208 - «ук неакционерных банков», в корреспонденции»
- •1)При поступлении наличных денег
- •Операции по счету депо
- •Резервный фонд
- •3) Д 10701 - «Резервный фонд
- •4.Аудит собственного капитала кредитных организаций
- •Тема 8: Учет краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам.
- •1) Ссуда с использование собственных векселей без фактической их покупки клиентом банка:
- •5.Учет кредитов «овердрафт»
- •6.Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга
- •Классификация ссуд по качеству обеспечения
- •Тема 8:Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов
- •2. Учет кредитной линии
- •3. Учет лизинговый операций
- •60323– «»
- •4. Учет потребительских кредитов
- •5. Ипотечные кредиты и их учет
- •Тема 10 : Операции банка с ценным бумагами
- •4 Порядок оформления и учета депозитарных операций.
- •5.Выпуск и погашение собственных векселей банка
- •Операции на организованном рцб (орцб)
- •3.Перечислены ден. Ср-ва для гарантийного обеспечения расчетов: Дт-30406а Кт30402.
- •2.Учтена сумма дохода Дт-30114.840,30110.840 Кт-70601.
- •Тема12: Учет основных средств, нематериальных активов, материалов.
Тема 8: Учет краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам.
Оформление и учет краткосрочных кредитов клиентов
Учет валютных кредитов
Учет вексельных кредитов
Учет МБК
Учет кредитов «овердрафт
Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга
Порядок начисления и учета процентов по ссудам
Образование и расходование резервов на возможные потери по ссудам
классификация ссуд по качеству обеспечения
классификация ссуд в зависимости от величины кредитного риска
учет образования и расходования резерва на возможные потери по ссудам (РВПС)
списание с баланса просроченной ссудной задолженности
Оформление и учет краткосрочных кредитов клиентов
Предоставление краткосрочных кредитов является традиционным видом банковских услуг. Большая часть ресурсов должна быть размещена в кредитные операции, и процентный доход, от них должен являться основным источником банковского дохода. Учет кредитных операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения Банка России от 26.03.2007г. №302 –П, а также в соответствии с Положениями Банка России №№39-П, 54-П.Выдача кредита осуществляется как безналичном порядке путем перечисления суммы денежных средств на банковский счет, и наличными через – кассу (физические лица).
Для синтетического учета всех видов кредитов в плане счетов выделены ссудные балансовые счета:
320 – «Кредиты, предоставленные банкам»;
321 – «Кредиты, предоставленные банкам - нерезидентам»;
40308 – Кредиты иностранным государствам»;
с 441– 457.
Все счета активные и обороты по дебету отражают суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными счетами, корсчетом, кассой.
Обороты по кредиту отражают суммы, погашенной задолженности по предоставленным кредитам.
Выдача кредита оформляется проводкой:
Д – ссудный счет
К – расчетный счет, «Касса», корсчет
Погашение кредита:
Д – расчетный счет, корсчет, «Касса»
К – ссудный счет
Кредиты учитываются по балансовым счетам в разрезе получателя заемных средств, сроков предоставление кредитов, а также в зависимости от заключаемых договоров. Учет кредитов зависит от обеспечения выдаваемых ссуд. Кредиты могут быть обеспеченные и необеспеченные (бланковые).
В качестве обеспечения возвратности используются:1) залог, 2)гарантия, 3)поручительство, 4)договор цессии, 5)страхование и другие ( аккредитив, неустойка) которые учитываются по внебалансовым счетам: Дебет 91311, 12,13,14,15.- счета активные (приход):
К 99998 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Ценности, гарантии и поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения и по расходу ( кредиту) этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения.
В аналитическом учете на каждый вид обеспечения и договора открывается отдельный лицевой счетов.
В БУ предусмотрены отдельные балансовые счета для учета просроченной задолженности по основному долгу и по процентам, не полученным в срок:
324 – «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам»
458 – «Просроченная задолженность по кредитам предоставленным»
- «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам»
459 – «Просроченные проценты по кредитам предоставленным»
Оборот по дебету – это сумма просроченной задолженности по основному долгу и проценты. Оборот по кредиту – это погашение списание суммы просроченной задолженности по основному долгу и проценты.
Аналитический учет просроченной задолженности осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору. Учет просроченной задолженности по процентам и кредитам, относящаяся к кредитам 2-5 групп риска ведется по внебалансовым счетам:
91603 – «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам» А
91604 – «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков» А
91703 – «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций» А
91704 – «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кр орг), списанным с баланса кр орг» А
91705 – «Непогашенная кредитными организациями задолженность Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на гос долг» П
При кредитовании предприятию открываются простые, ссудные счета и спец ссудные счета. ссуды могут выдаваться для 1) оплаты расчетных документов за кредитуемые ТМЦ и услуги (на з/п (не более чем на 10 дней и иногда до 30 дней), на оплату платежных поручений и др. документов) и 2) на осуществление платежей в бюджет и др. цели.
В подтверждение кредитной сделки клиент получает выписки по лицевым счета.
Стороны (заемщик и кредитор) могут договориться об изменении первоначального срока возврата, т.е. пролонгация кредитного договора при котором увеличивается срок кредитования: Дт- ссудный счет с новым сроком кредитования, Кт- ссудный счет сот старым сроком кредитования.
Учет валютных кредитов.
Валютные кредиты предоставляются коммерческими банками, имеющими валютные лицензии. Кредиты выдаются на срок до 180 дней, а свыше 6 месяцев кредиты относятся к операциям, связанной с движением капитала и требуют специального разрешения Центрбанка.
Валютное кредитование осуществляется при наличии у КБ права на безусловное списание средств в заданных размерах с валютного счета заемщика в случае не погашения обязательств в установленный срок. В качестве гарантии могут выступать аккредитивы или платежные гарантии, имеющиеся у заемщика, или его гаранта, выставленные в их пользу иностранными банками-корреспондентами.
Источником погашения долга, начисленных процентов и курсовой разницы являются средства валютного фонда заемщика или его гаранта, а также валютного выручка от экспорта продукции, хранящаяся на валютном счете.
Для оформления кредитного договора заемщик предоставляет в КБ заявление с указанием:
цели кредита
суммы
срока кредита
страны приобретения товара
наименование товара
экономическое обоснование кредита
приложение графика поставок импортируемого товара
Использование кредита в иностранной валюте возможно лишь при условии своевременного предоставления в банк копии контрактов с заемщиками иностранными фирмами. При этом сроки заключения контрактов и период расчетов по ним должны строго соответствовать срокам использования кредита. Для осуществления операций по кредитованию в валютном отделе открываются ссудные счета, на которые зачисляется сумма кредита. Ссудные счета ведутся на карточках счетов стандартной формы.
Выдача: Д ссудный счет. 840..
К корсчета- 30112,30113, расч. сч. 840.
и одновременно внебалансовые проводки по обеспечению: Дт- 91301-91308, Кт-99999.
Погашение: Д корсчета 30112,30113,расч. сч.840
К ссудный счет.840…
и внебалансовые проводки Дт-99999 Кт-91301-91308
При несвоевременном погашении кредитов, сумма кредита переносится на счет «Просроченных валютных кредитов» Дт- 458 Кт ссудный валютный счет.
Для обеспечения своевременности погашения валютного кредита кредитная организация вправе блокировать расчетные счета и счета гарантов, если они клиенты данного банка Дт-расч. сч. заемщика, гаранта, Кт- ссудный вал. счет..
Карточки лицевых счетов по валютному кредиту формируются в отдельную картотеку.
Начисление процентов по валютным кредитам начинается с момента его фактического использования, а не с момента перечисления денег, на валютный счет на тех же баланс. счетах, что и рублевые кредиты.
Коммерческие банки осущ. валютное кредитование между собой при соблюдении валютного и банков. зак-ва:
с валютного к/с банка перечис. сумма ден. сре-в, предоставленных другим банкам по кред. договорам: Д 32002-09.840 К 30110.840; Д32102-09.840 К30109.840.
На валютн. к/с банка зачислена сумма ден. средств Д 30110,30114,30115.840 К 31302-09.840,31402-09.840.
Учет вексельных кредитов
Расчеты векселями и вексельное кредитование призвано уменьшить объем неплатежей. Преимущество для клиента: низкая процентная ставка по кредиту, т.к. банк не используется свои реальные денежные ресурсы, а выдает вексель – долгосрочное обязательство. Эта сделка оформляется кредитным договором и требует обеспечения. Вексельный кредит- ссуды под обеспечение векселями. Ссуда делится на три вида: учет векселей и ссуды под их залог. кредит с использованием собств. векселей. Учет векселей – это покупка их банком, в результате чего они полностью переходят в собственность банка, а вместе с ними и право требования платежа от векселедержателей.
Учтена покупная цена приобретенного банком векселя: Д 51201-07 К30102,20202
Продажа векселя, раннее приобретенного банком: Д30102,20202 К51201-07
Сумма дисконта (учетного %) зачислена в состав доходов банка: Д30102,20202 К70601.
Ссуды под залог векселей отличаются от учета векселей тем, что собственность на вексель банку не переуступается, он только закладывается векселедержателем на определенный срок с последующим выкупом после погашения ссуды; при этом ссуда выдается не в пределах суммы векселя, а только 60-90% его ном. стоимости. Д 91303 К99999
Учет сумм кредитов предоставленных с использованием собств. векселей.
Для удобства расчетов в дальнейшем заемщика с кредиторами банком выдается кредит пакетом векселей с разными сроками возврата и разным номиналом.
СХЕМа РАСЧЕТА ЧЕРЕЗ ВЕКСЕЛЬНЫЙ КРЕДИТ
Банк
Заемщик Векселедержатель
1 – заключение договора между банком и заемщиком
2 – банк передает заемщику пакет векселей с разными сроками и с разным номиналом
3 – заемщик получил товар ил услугу и оплатил их через передаточную надпись на оборотной стороне бланка векселя
4 – по истечению срока обращения векселей последний векселедержатель предоставляет его в банк к оплате
5 – по окончании срока кредитного договора заемщик оплачивает и погашает сумму кредита и проценты
В БУ вексельный кредит оформляется проводкой: