Анализ формирования и использования чистой прибыли и рентабельности активов организации
План семинарского занятия
Анализ формирования налогооблагаемой прибыли организации
Анализ налогов на прибыль
Анализ формирования и использования чистой прибыли
Анализ влияния использования прибыли на финансовое положение организации
Задание 10.1
Рассчитайте основные показатели формирования и использования чистой прибыли и рентабельности активов, факторы на них влияющих (таблицы 10.1-10.3).
Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы деятельности.
Таблица 10.1 Анализ балансовой прибыли предприятия
|
Показатели |
20__ г. |
20__ г. |
Отклонение (+,-) | |||
|
тыс. руб. |
в % к чистой прибыли |
тыс. руб. |
в % к чистой прибыли |
тыс. руб. |
% | |
|
Валовая прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
|
|
|
|
|
Операционная прибыль (убыток) |
|
|
|
|
|
|
|
Внереализационная прибыль (убыток) |
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
|
|
|
|
|
|
Сумма налога на прибыль и другие обязательные платежи |
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
|
|
|
|
|
|
Исходной информацией для заполнения таблицы 10.2 послужат данные таблицы 10.1. Формула для расчета чистой прибыли: ЧП=ПрН-НП, это двухфакторная модель аддитивного типа.
Таблица 10.2 Анализ факторов, влияющих на формирование чистой прибыли организации
|
Показатели |
Алгоритм расчета |
Сумма, тыс. руб. |
в % к итогу |
|
Общее изменение чистой прибыли |
∆ЧП=ЧП1-ЧП0 |
|
Х |
|
В том числе: |
|
|
|
|
Изменение прибыли до налогообложения |
∆ПрН=ПрН1-ПрН0 |
|
|
|
Изменение суммы налога на прибыль и др. аналогичных обязательных платежей (с обратным знаком) |
∆НП=-(НП1-НП0) |
|
|
|
Совокупное влияние факторов |
∆ПрН+∆НП |
|
|
В
таблице 10.3 исследуем модель
RА=Rбух×КобА×ДА×Rпр×ДV×ДД,
построенную из модели
методом расширения:
,
(10.1)
Обозначения и формулы расчета для всех показателей и полученных факторов, приведены в строках 1-12 таблицы 10.3. Степень влияния факторов на рентабельность активов определяется методом абсолютных разниц, расчет и формулы показаны в строках 13-18, баланс отклонений строка 19 таблицы 10.3.
Таблица 10.3 Анализ влияния факторов на рентабельность активов
|
Показатели |
Условное обозначение, формула расчета |
20__ г. |
20__ г. |
Отклонение, (+,-) |
|
1 Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
ПН |
|
|
|
|
2 Активы (среднегодовое значение), тыс. руб. |
|
|
|
|
|
3 Рентабельность активов (стр. 1 : стр. 2) |
|
|
|
|
|
4 Выручка от продаж, тыс. руб. |
V |
|
|
|
|
5 Прибыль от продаж, тыс. руб. |
ППр |
|
|
|
|
6 Доходы, тыс. руб. |
Дох |
|
|
|
|
7 Бухгалтерская рентабельность (стр. 1 : стр. 4) |
|
|
|
|
|
8 Оборачиваемость активов (стр. 4 : стр. 2) |
|
|
|
|
|
9 Доля активов на 1 руб. прибыли от продаж (стр. 2 : стр. 5) |
|
|
|
|
|
10 Рентабельность продаж (стр. 5 : стр. 4) |
|
|
|
|
|
11 Доля выручки от продаж на 1 руб. доходов (стр. 4 : стр. 6) |
|
|
|
|
|
12 Доля доходов на 1 руб. активов (стр. 6 : стр. 2) |
|
|
|
|
|
Степень влияние факторов на рентабельность активов | ||||
|
13 Изменения бухгалтерской рентабельности |
∆RА(Rбух)=∆Rбух×КобА 0×ДА 0×Rпр 0×ДV 0×ДД 0 |
Х |
Х |
|
|
14 Изменения оборачиваемости активов |
∆RА(КобА)=Rбух 1×∆КобА×ДА 0×Rпр 0×ДV 0×ДД 0 |
Х |
Х |
|
|
15 Изменения доли активов на 1 руб. прибыли от продаж |
∆RА(Д А)=Rбух 1×КобА 1×∆ДА×Rпр 0×ДV 0×ДД 0 |
Х |
Х |
|
|
16 Изменения рентабельности продаж |
∆RА(Rпр)=Rбух 1×КобА 1×ДА 1×∆Rпр×ДV 0×ДД 0 |
Х |
Х |
|
|
17 Изменения доли выручки от продаж на 1 руб. доходов |
∆RА(Д V)=Rбух 1×КобА 1×ДА 1×Rпр 1×∆ДV×ДД 0 |
Х |
Х |
|
|
18 Изменения доли доходов на 1 руб. активов |
∆RА(Д Д)=Rбух 1×КобА 1×ДА 1×Rпр 1×ДV 1×∆ДД |
Х |
Х |
|
|
19 Баланс отклонений, тыс. руб. |
∆RА(Rбух)+∆RА(КобА)+∆RА(Д А)+ ∆RА(Rпр)+∆RА(Д V)+∆RА(Д Д) |
Х |
Х |
|
Задание 10.2
Деловая игра «Лучший аналитик».
На основе данных расчётов по материалам рассматриваемого предприятия необходимо оценить эффективность использования ресурсов, оценить объёмы производства и продаж, рассчитать резервы по повышению эффективности производства и реализации продукции, оказания услуг, выполнения работ.