Модуль 4 анализ финансовых результатов и финансового состояния организации

9. Анализ финансовых результатов от продажи продукции и рентабельности продаж

План семинарского занятия

1 Прибыль как показатель эффективности хозяйственной деятельности

2 Горизонтальный и вертикальный анализ прибыли по данным отчёта о финансовых результатах

3 Факторный анализ финансовых результатов

4. Анализ качества прибыли. Влияние учётной политики на прибыль.

5. Анализ использования чистой прибыли

6 Расчёт и факторный анализ рентабельности продаж и затрат

7 Методы прогнозирования и оптимизации прибыли

Задание 9.1

Рассчитайте основные показатели финансовых результатов, оцените влияние факторов и определите резервы увеличения прибыли и повышения рентабельности производства (таблицы 9.1-9.3).

Результаты продажи продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня: объема продаж; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Таблица 9.1 Анализ влияния основных факторов на сумму прибыли

Показатели	Базисный год			По базису на фактически реализованную продукцию			Отчетный год
	тыс. руб.	обозначение	тыс. руб.		обозначение	тыс. руб.		обозначение
Выручка от реализации		q0p0			q1p0			q1p1
Себестоимость реализованной продукции		q0c0			q1c0			q1c1
Прибыль от продаж продукции		0			П1.0			П1

Примечание: q - количество единиц проданной продукции; р - цена единицы продукции; с - себестоимость единицы продукции; «1» - отчетный год, «0» - базисный год.

Общее изменение суммы прибыли:

Δ П = П₁ – П₀ = (9.1)

Изменение суммы прибыли за счет:

1) цен на продукцию находим по формуле:

Δ П_p = ∑ q₁p₁ - ∑ q₁p₀ = (9.2)

2) объема продаж продукции находим по формуле:

Δ П_v = П₀ * (k₁ - 1) = П₀ * [(∑ q₁p₀ : ∑ q₀p₀) -1] = (9.3)

где k₁= ∑q₁p₀: ∑q₀p₀ - коэффициент изменения объёма проданной продукции в оценке затрат предыдущего года.

3) структуры проданной продукции:

Δ П_s = П_1.0 - П₀ - Δ П_v = (9.4)

где ΔП_s - изменение прибыли за счет структурных сдвигов в объёме продаж продукции

4) себестоимости продукции:

Δ П_с = ∑ q₁c₀ - ∑ q₁c₁ = (9.5)

5) проверка правильности расчетов:

Δ П_p + Δ П_v + Δ П_s + Δ П_с = (9.6)

Таблица 9.2 Влияние факторов на результаты от продажи отдельных видов продукции, руб.

Виды продукции

Объем продукции, ед.

Цена единицы продукции, руб.

Себестоимость единицы продукции, руб.

Результат от продажи единицы продукции, руб.

Отклонения результата от продажи, тыс. руб.

баз.

отч.

баз.

отч.

баз.

отч.

баз.

отч.

всего

в том числе за счет

объема

цен

себест.

Влияние перечисленных факторов на результаты от продажи продукции рассчитывается приемом исчисления абсолютных разниц.

После этого необходимо детально изучить причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции.

Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен (Ц) и себестоимости единицы продукции (С)

. (9.7)

Таблица 9.3 Анализ влияния факторов на рентабельность отдельных видов продукции

Виды продукции	Цена единицы продукции, руб.		Себестоимость единицы продукции, руб.		Рентабельность, %				Изменение рентабельности, %
	баз.	отч.	баз.	отч.	баз.	усл.	отч.	всего		в том числе за счет
										цен	себест.
1	2	3	4	5	6	7	8	9=8-6		10=7-6	11=8-7