111. Налог на прибыль

1) Налогоплательщики: а) российские организации (Доход – Расход)

б) иностранные организации

- имеющие представительство в РФ ()

- не имеющие представительства в РФ ()

2) ОН – прибыль организаций (см. п.1))

Д – от реализации Р – связанные с производством и реализацией:

- материальные

- на оплату труда

- амортизация

- прочие

- внереализационные - внереализационные

3) НБ – денежное выражение прибыли.

4) НС: 0%: - ц.б.;

- с/х организации, которые не перешли на ЕСХН, но являются с/х товаропроизводите-

лями (более 70% доходов от с/х дея-ти)

20% - Основная ставка (2% - в фед. Бюджет, 18% - в бюджет субъекта рф)

15% - для иностран. компаний-	дивиденды по акциям российских организаций
9% - для российских компаний-	дивидендов от российских и иностранных организаций

5) Порядок исчисления

6)Налоговый период – 1 год

Отчетный период: 3 мес., 6 мес., 9 мес. – выплачиваются авансовые платежи. налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

112. Ндс (косвенный налог – включается в цену и перекладывается на потребителя)

1) Налогоплательщики: а) организации

Находятся на ОРН

б) ИП

в) лица, перемещающие товар на территорию РФ (импорт) – физ. и юр.

2) ОН: 1) реализация ТРУ (товаров, работ, услуг) на территории РФ

2) безвозмездная передача

3) СМР (строит. – монтажные работы) для собственного потребления

4) ввоз товаров на территорию РФ (ввозной НДС)

Не облагается НДС:

1. Образовательные услуги

2. Мед. услуги

3. Продажа жилья

4. Продажа земли

5. Пассажирские перевозки

6. 90% банковских услуг (ФЗ «О банках и банковской деятельности»)

3) НБ – денежное выражение ОН.

4) НС: 0%: - экспорт

10% - продукты питания (первой необходимости), мед. Товары (первой необходимости), с/х

продукция, периодические издания

18% - Все остальное

Налоговые вычеты

Начисленный НДС (НБ*НС) можно уменьшить на сумму «входящего» НДС по приобретенным ценностям.

Условия принятия НДС к вычету:

1. наличие счет-фактуры

2. оприходованы (приняты к учету)

3. по дея-ти, облагаемой НДС

5) Порядок исчисления

(выручка* принятый к вычету

% ставку) (от поставщиков)

6)Налоговый период – квартал (каждые 3 месяца отдельно)

Декларирование и уплата производится не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Уплата производится равными долями (т. е. по 1/3 каждый месяц, следующий за налоговым периодом)

113. Земельный налог

(местный налог)

1) Налогоплательщики: а) физ. лица

- имеют землю в собственности

- имеют землю в бессрочном пользовании

- пожизненное наследуемое владение

б) юр. лица

2) ОН – земельный участок:

1) оформлено право собственности

2) имеет границы – имеет площадь

3) имеется кадастровая стоимость

3) НБ – кадастровая стоимость (определяется исполнительными о. в. в муниципалитетах).

Если кадастр. стоимости нет – нормативная цена земли.

4) НС

НК РФ устанавливает максимальные ставки: - 0,3%: - с/х земли

- земли ЖКХ

- 1,5% - все остальные земли.

Конкретные ставки устанавливаются на местном уровне.

5) Порядок исчисления

Сумма налога удваивается при строительстве юр. лицами жилья. Если не построено в течение 3-ех лет, то исчисленный налог умножается на коэффициент «4». Цель – ускорить процесс стр-ва.

6)Налоговый период – 1 год

Отчетные периоды: м/б, а могут не быть (3, 6, 9 мес.), решают муниципалитеты.

Декларация: - юр. лица - сдают самостоятельно (сами исчисляют, сами платят)

- физ. лица – налог исчисляют нал. органы

Декларация подается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Специальный налог. режим	114. УСН		115. ЕСХН
1) Налогоплательщики	- Переход добровольный - 9 мес. 45000 тыс.*Кдефл 100 чел 100 млн ОС(осн.ср-ва) !!!Чтобы остаться 60000 тыс.*Кдефл Кдефл один раз в году (весной) публикует Мин.Эконом.Развития (инфляция)		- Переход добровольный - Доля доходов от реализации с/х продукции+первичная переработка > 70%, т. е. организация является с/х товаропроизводителем
2) Общие условия	Освобождаются от уплаты: - НДС (кроме импорта) - Налог на прибыль (за искл. дивидендов) (НДФЛ для ИП) - Налог на имущество организаций (физ. лиц для ИП)
3) ОН и НС	Д-Р (15%) или Д (6%) можно менять каждый год		Д-Р (6%)
4) НБ	Денежное выражение Д-Р или Д !!!Все определяется кассовым методом (т. е. доходы признаются в момент получения денег) Расходы также признаются в момент оплаты также. Д – гл. 5 Налог на прибыль - только кассовый метод Р – у каждого режима свои (закрытый перечень)
5) Налоговый период	1 год. Декларация подается не позднее 31 марта
Декларация	- организации – не позднее 31 марта - ИП – не позднее 30 апреля	- не позднее 31 марта
Отчетный период	3 мес, 6 мес, 9 мес. (декларация и уплата) – авансовые платежи не позднее 25 числа	Полугодие (декларация не подается, просто уплачивается авансовый платеж)