- •Понятие и виды государственных и муниципальных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов.
- •2. Понятие и роль налогов. Соотношение налогов и других видов государственных доходов.
- •3. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налогов.
- •4. Разграничение понятий налог, пошлина, сбор.
- •5. Принципы налогообложения
- •Часть 3 ст. 75 крф: фз рф должны быть установлены общие принципы налогообложения и сборов.
- •Налоговые правоотношения.
- •Метод регулирования:
- •6.Налоговые правоотношения.
- •Метод регулирования:
- •7.Участники налоговых правоотношений
- •Налоговые агенты ст. 24 нк
- •Сборщики налогов и сборов
- •Банки как расчетно-кассовые центры
- •Представители налогоплательщиков и налоговых агентов
- •Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
- •Лица, обязанные информировать налоговые органы о фактах, существенных для налогообложения
- •Лица, обязанные предоставлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога
- •Лица, обязанные предоставлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля
- •Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля
- •Источники налогового права
Налоговые правоотношения.
ст. 2 НК законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введения и взиманию налогов и сборов в РФ, отношения, возникающие в процессе налогового контроля, обжалования актов налогов, действий их должностных лиц и привлечение к ответсвенности за налоговые правонарушения.
Отношения по установлению налогов — между законодательной и исполнительной властью. Законодательство регулирует компетенцию этих органов при разработке проектов НПА, их обсуждении и принятии.
Отношения по установлению и введению налогов — между Федерацией и субъектами, ОМСУ. Регулируются вопросы разграничения полномочий в налоговой сфере, о праве конкретизировать и уточнять условия взимания налогов, вводить и отменять взимание того или иного налогового платежа.
Отношения по взиманию налогов — основа налоговых правоотношений. Самые массовые отношения — обязанность платить налоги — всеобщая.
Основные участники отношений — налогоплательщики и государство в лице налоговых органов.
Налоги обеспечивают стабильное существование государства, реализацию политики демократического, правового и социальной государства. Уплата налогов — публично-правовая обязанность.
Уплата налогов — безусловное требование государства ко всем налогоплательщикам. Это определяет безэквивалентность платежа, односторонность обязательства и принуждение как гарантия выполнения обязанности платить налоги. Налоговые отношения основаны на властном подчинении. Властные полномочия — у налоговых органов границы — с учетом того, чтобы реализация не умаляла прав и свобод человека и гражданина.
Для налогоплательщиков обязательны требования налогов, основанные на законе. По ст. 21 НК налплаты могут не выполнять неправомерные акты и требования налогов и их должностных лиц, не соответствующие НК и ФЗ.
Суть взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов: не подчинение налогоплательщика налоговому органу, а подчинение обеих сторон закону. Налоговые органы контролируют выполнение требований налогового законодательства и имеют право действовать властно-обязывающим образом. Налогоплательщики имеют право оспаривать законность действий налогового органа в административном и судебном порядке.
Метод регулирования:
Метод НП — метод властных предписаний — права и обязанности участников налоговых правоотношений определяются законами и другими актами государственных органов. Метод властных предписаний характеризуется преобладанием обязываний, а не дозволений и запретов. Налогоплательщики обладают правами — гарантиями соблюдения социальных, экономических, иных прав при условии уплаты законных налогов.
В НП существует и договорные отношения с правом инициативы обязанных субъектов. Но они строго ограничены законом. (напр.: возможно заключение договора между налплатом и налоргом о предоставлении инвестиционного налогового кредита ст. 66-68 НК)
Налогоплательщик обладает правом оспаривать конституционность законодательных установлений. Право государства взимать налоги — не безусловное. Государство ограничено Конституцией в области налогообложения и налогоплательщики могут контролировать соответствие практики налогообложения нормам Конституции.