Понятие и виды государственных и муниципальных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов.
Гос. и мун. Доходы
Для осуществления государством возложенных на него целей, задач и функций оно должно располагать собственными, т.е. находящимися в его собственности, финансовыми ресурсами. Для этого в процессе перераспределения национального дохода часть денежных средств поступает в собственность и распоряжение государства – Российской Федерации и ее субъектов. Таким образом создаются государственные доходы. Помимо этого, муниципальные образования также располагают собственными денежными ресурсами, являющимися муниципальными доходами, необходимыми для осуществления ими своих функций и задач.
Государственные доходы в правовой литературе определяются как часть национального дохода, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности государства.
Муниципальные доходы - часть национального дохода, поступающая в собственность и распоряжение органов местного самоуправления и используемая для выполнения ими задач и функций на территории муниципального образования.
Классификации:
в зависимости от порядка их образования и использования: централизованные и децентрализованные
К централизованным относятся доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Именно эти доходы отнесены Гражданским кодексом РФ (ГК РФ) к федеральной государственной казне, государственной казне субъектов Федерации, муниципальной казне. К децентрализованным относятся доходы государственных (муниципальных) предприятий и организаций, которые остаются в их распоряжении и собственности после уплаты налогов и иных обязательных платежей на производственные и иные цели. Следовательно, понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета».
по социально-экономическому признаку: 1) от государственных предприятий или организаций; 2) муниципальных предприятий или организаций; 3) негосударственных предприятий или организаций; 4) совместных предприятий, от иностранных предприятий и организаций, действующих на территории Российской Федерации; 5) граждан
По территориальному признаку: федеральные, региональные и местные.
По методу (способу) мобилизации: обязательные и добровольные (пожертвования, гос.кредит)
По форме образования: налоговые и неналоговые поступления (конкретные см в БК РФ и схему ниже)
возвратные (возмездные) и безвозвратные (безвозмездные) доходы. ст. 41 БК РФ к безвозвратным и безвозмездным доходам (перечислениям) относятся перечисления в виде:
-финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
-субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
-субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
-иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
-безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
-безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований
целевого / общего характера
Вообще, до 1960 года предпринимались попытки снизить и даже отменить подоходный налог, т.к. считалось, что он неважен для государства: с плановой системой в этом плане было все действительно просто, можно было корректировать зарплату, заранее предусматривая изъятие из неё определенной суммы. Сейчас так не пойдет.
Н
еналоговые
платежи – в основном имеют частноправовую
природу. (перечень – ст. 61 БК РФ). Налоговые
– статья 41 БК РФ.
Важно! Классификации законодательные и научные по налоговым и неналоговым доходам могут различаться. Поэтому для верного анализа необходимо учитывать состав платежей, учитываемых в той или иной группе.
Налоги – основной источник бюджета (95%).
Консолидированный бюджет – данные о доходах бюджета всех уровней (федеральный, региональный, местный).
Т.к. в условиях рыночной системы государству невозможно регулировать (особенно экономические и социальные аспекты) все путем установления прямых предписаний и запретов и тп, оно оказывает косвенное влияние с помощью в т.ч. налогообложения (например, налоговые льготы для малого бизнеса). В соц сфере пример: в 2001 г. была введена плоская шкала налогообложения, что привело к отказу от серых схем.
Прямые налоги играют важную роль конституционного института: взамен на плату налогов население требует своего участия в жизни государства. В странах а-ля Северной Кореи прямых налогов нет и участия населения в жизни гос-ва тоже нет.
На формирование налоговой системы влияют не только экономические, но и политические и социальные преобразования.
Другие виды доходов
Старейшие – домены (гос. имущество, казенные земли и леса). Переходная стадия к налогам – регалии (некоторые сферы производства были чисто прерогативой казны, изъяты из гражданского оборота, из сферы самостоятельной деятельности населения). Из регалий государство по-разному извлекает доходы: использует само и устанавливает монопольно высокую цену (соляной бунт), сдает в аренду, лицензии и тп. До сих пор сохранились некоторые виды регалий – лицензионные платежи за добычу полезных ископаемых).
Главная роль налогового права – защитить право собственности от безграничных притязаний государства, поддержание баланса налогоплательщиков и государства.