!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Kvts_fp_39_15_1_1
.pdf23. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.
Использованные материалы: лекции Ивлиевой, билеты выпускников с госов.
Рассматривали частично в предыдущем билете. Здесь тоже кратко (по лекции) – подробно в соответствующих билетах рассмотрено будет.
Принцип сбалансированности бюджета: объем расходов должен соответствовать суммарному размеру доходов + источники дополнительного финансирования бюджета. В бюджетном праве первичны расходы. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.
Органы Федерального казначейства осуществляют учет доходов, поступивших в бюджетную систему и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации РФ, указанным в расчетном документе на зачисление средств на счета органов Федерального казначейства, а в случае возврата (зачета, уточнения) платежа соответствующим администратором доходов бюджета - согласно представленному им поручению (уведомлению).
Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.
Доходы бюджета.
Доходы - это некие поступления денежных средств. Именно денежные поступления! В материальном смысле, доходы бюджета - это денежные поступления в бюджет определенного уровня. Но мы юристы, поэтому с юридической точки зрения доходы бюджета - это показатели денежных поступлений на определенный срок. И есть экономическое понятие дохода: это совокупность экономических отношений, связанных с поступлением денежных средств в бюджет соответствующего уровня.
Планируя доходы, публичный субъект указывает не только на вид дохода, но и на лицо, которое несет за него ответственность. Это так называемый администратор дохода. Это тот орган власти, который несет ответственность за своевременное и полное поступление дохода в соответствующий бюджет. У каждого бюджетного дохода есть свой администратор, который собирает, зачисляет, объясняет, как платить и тому подобное... Главный администратор федеральных налогов: ФНС и УФНС. Потому что налоги - основной вид бюджетного дохода.
2 вида доходов: налоговые и неналоговые.
Неналоговые доходы.
Это не налоги и не сборы. Публичный субъект получает их, не выступая стороной налоговых отношений.
1.Доходы от использования публичного имущества (земля, недвижимость). Такое имущество может сдаваться в аренду. В Москве, например, невозможно купить землю в собственность, по закону Москва предоставляет земельные участки на праве аренды, причем на основе проведения торгов. ГУП Москазна - на его баланс здания зачисляют, которые перешли в собственность Москвы. Они выставляют на конкурс для заключения договора аренды с победителем.
Публичное имущество может продаваться - приватизация государственного или муниципального имущества. От этого тоже публичный субъект получает доходы.
2.Плата за услуги казённых учреждений. Это очень интересный вид дохода, сравнительно молодой. Что такое казённое учреждение? По сути, это органы власти. Они выдают справки, документы... Граждане и ЮЛ платят за это, и эти деньги поступают в соответствующий бюджет.
3.Штрафы, административные штрафы, пени, доходы от реализации конфискованного имущества...
4.Самообложение граждан. Интересный такой вид дохода появился. Реализуется этот вид дохода в рамках какого-то муниципального образования. В рамках муниципальных образований граждане сами решают о сумме, которую нужно собрать, распределяют на всех граждан, и зачисляют эти денежные средства в соответствующий местный бюджет, и эти средства должны расходоваться на определенные цели. Например, не хватает средств в местном бюджете на постройку дороги, граждане сами скидываются и "доплачивают" в бюджет. Но у нас этот институт работает слабо. Проблемы и психологического, и материального, и экономического порядка тут.
5.Таможенная пошлина. Это публично-правовой обязательный платёж, который взимается за ввоз и вывоз товара с территории стран Таможенного Союза. Обеспечивается принудительной силой государств. Эта пошлина предусмотрена ТК ТС, есть ФТС, находящаяся в ведении Правительства РФ, которая контролирует уплату таможенной пошлины. До 2004 года таможенная пошлина была в НК. В 2004 году пошли жирные нефтяные доходы. И тут Правительство смекнуло: а зачем это надо, с этим налогом такие жёсткие правила, с порядком изменения ставки, с обратной силой. А вот вывели из НК - и можно делать с ней теперь, что угодно.
Безвозмездные поступления.
Могут поступать в бюджет просто от граждан. Есть ещё такие граждане, возможно, которые могут просто
дарить своё имущество государству. Но это всё чепуха.
Главное: в эту категорию попал блок доходов, которые связаны с переводом средств из одного бюджета в другой. Это называется межбюджетные трансферты. По сути, это "кровеносные сосуды" бюджетной системы. Из федерального бюджета обычно перечисляется в бюджет регионов, из бюджета регионов - в местные бюджеты. Не запрещено, разрешается и межбюджетный трансферт из нижестоящего бюджета в вышестоящий, и между бюджетами одного уровня (из федерального бюджета в бюджет ПФР). Эти трансферты связаны с тем, что РФ оставила за собой большую долю налоговых доходов, поэтому и появилось такое явление, как межбюджетные трансферты.
Есть разные виды межбюджетных трансфертов:
1)Дотация. Классический межбюджетный трансферт, оставшийся еще с советских времен. Кстати, вы все находитесь на дотациях своих родителей. Наверняка же слышали термины "дотационный субъект". Дотация - это безвозмездная, безвозвратная подачка. Есть, к примеру, неблагополучный в экономическом смысле регион, туда и направляется дотация. Цель: сбалансировать нижестоящий бюджет, чтобы дефицит бюджета данного субъекта РФ минимизировать.
Дотация - это яркий пример советского наследия. Связано с тем, где какое производство размещалось, где доходы от этого производства появлялись... Самые дотационные субъекты были Прибалтийские республики. Сейчас дотационная политика достаточно жёсткая.
2)Субсидии. Носят целевой характер. Это форма софинансирования нижестоящего бюджета за счёт вышестоящего. Поучаствовать в расходах другого субъекта, так сказать. Мэр Собянин решил, что можно выделить субсидию на выплату премий местным депутатам.
3)Субвенции. Носят целевой характер. Если нам спускают сверху полномочие, то нам должны дать субвенцию.
Налоговые доходы.
Все, что НК отнесено к налогам и сборам, относится к налоговым доходам бюджета. Но здесь ещё есть маленький нюанс: штрафы и пени, уплачиваемые по НК РФ, также относятся к налоговым доходам. Куда поступают доходы от каких налогов - это предмет ФП.
1.НДПИ: доходы от драгоценных металлов и углеводородов - в федеральный бюджет. Другие виды полезных ископаемых - в региональные бюджеты.
2.Акцизы. Акцизы на табачные изделия - 100% в федеральный бюджет. Акцизы на алкоголь - уже более гибко, около 50% дохода уходит в регионы. Это одна из мер, направленных на легальное производство спиртосодержащей продукции.
3.НДФЛ. 85% поступает в регионы.
4.Государственная пошлина - почти всё - в региональные бюджеты.
5.Самые бедные с точки зрения налоговых доходов - муниципальные образования. НИФЛ теперь будет платиться с кадастровой стоимости имущества. 10% НДФЛ - на места. Налог на с/х производителей 100%- но отдается на места, где эти производители зарегистрированы.
Расходы
– денежные средства, направляемые на финансирование задач и функций государства. Расходы:
1) общегосударственные вопросы; 2)национальная обярона; 3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность; 4) национальная экономика; 5) ЖКХ; 6) охрана окружающей среды; 7) образование; 8) культура и СМИ; 9) здравоохранение и спорт; 10)социальная политика; 11) межбюджетные трансферты.
Дефицит и профицит бюджета:
Дефицит – превышение расходов бюджета над его доходами.
Профицит – наоборот. Лёгкий дефицит лучше, чем профицит. Он означает, что государство слегка не добирает средств для осуществления функций => бережно относится к расходам. Профицит означает, что государство извлекает больше денег ,чем нужно, а они в частной экономике использовались бы более эффективно, и что имеет место недофинансирование бюджетной деятельности (например, дорожное строительство). Это неправильно .
По БК РФ:
2. Кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также приобретение Центральным банком Российской Федерации государственных ценных бумаг Российской Федерации при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита федерального бюджета.
24. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
Использованные материалы: лекции Ивлиевой, билеты выпускников с госов Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического
развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета. Бюджет должен быть достоверным и реальным. При составлении бюджета надо все-все учесть. Надо сочетать потребности государства с возможностями их удовлетворения Бюджетное планирование - составляющая финансового планирования, позволяющая определить объем,
источники и целенаправленное использование бюджетных ресурсов на каждом из уровней управления: федеральном, региональном, муниципальном; необходимый компонент обоснов. функционирования бюджетной системы, неотъемлемая часть бюджетного процесса.
Очередной финансовый год - год, следующий за Среднесрочным финансовым планом субъекта РФ является документ, который содержит основные параметры субъекта РФ на основной финансовый год и плановый период.
=краткосрочное планирование (месяц-два),
=среднесрочное планирование (год),
=долгосрочное планирование (3-5 лет, классика - пятилетки).
У нас среднесрочное планирование - на 1 год + плановый период на 2 года. Это обусловлено объективными причинами. Краткосрочное - это абсурд, нельзя так, это государство, месяц-два - это ничто. Долгосрочное - опасно, ибо хотя бы курс доллара может поменяться.
Когда министром финансов был Кудрин, он предложил ввести элементы долгосрочного планирования бюджета (на 3 года). Это было тогда, когда нефтегазовые доходы лились в бюджет рекой, когда денег было, как говорит молодёжь. Это для чего? Это способ расширить экономическую бюджетную доктрину, а с другой стороны - это способ уйти от ответственности. Принял бюджет, уже ушёл с должности, а бюджет действует, и тебе уже всё равно. Это не прошло, но элементы остались. Принимается бюджет на 1 год, а также плановый бюджет ещё на 2 года вперед. Это именно план, а не действующий бюджет. Определяется, куда вкладывать деньги предполагается. Сегодня реализуется, таким образом, среднесрочное планирование, но ещё какие-то существенные показатели закладываются на 2 года вперед. Сейчас же реализовать кудринскую концепцию долгосрочного планирования не представляется возможным, потому что стабильности уже нет.
Про бюджетное планирование МСУ говорить не будем, расслабьтесь
Статья 212. Внесение изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период
1. Правительство Российской Федерации разрабатывает и представляет в Государственную Думу проекты федеральных законов о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период по всем вопросам, являющимся предметом правового регулирования указанного федерального закона.
Одновременно с проектом указанного федерального закона Правительством Российской Федерации представляются следующие документы и материалы:
=ожидаемые итоги социально-экономического развития в текущем финансовом году и уточненный прогноз социально-экономического развития в плановом периоде;
=сведения об исполнении федерального бюджета за истекший отчетный период текущего финансового года, в том числе по разделам, подразделам, целевым статьям (государственным программам Российской Федерации и непрограммным направлениям деятельности), группам видов расходов федерального бюджета;
=оценка ожидаемого исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году;
=информация о перераспределении бюджетных ассигнований между текущим финансовым годом и плановым периодом по разделам, подразделам, целевым статьям (государственным программам Российской Федерации и непрограммным направлениям деятельности), группам видов расходов классификации расходов федерального бюджета за истекший отчетный период текущего финансового года;
=информация о перераспределении бюджетных ассигнований, зарезервированных в составе утвержденных бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям (государственным программам Российской Федерации и непрограммным направлениям деятельности), группам видов расходов классификации расходов федерального бюджета за истекший отчетный период текущего
финансового года; = пояснительная записка с обоснованием предлагаемых изменений в федеральный закон о
федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период.
При внесении в Государственную Думу проекта федерального закона о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период, предусматривающего признание утратившими силу положений федерального закона о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период в части, относящейся к плановому периоду, уточненный прогноз социально-экономического развития Российской Федерации в плановом периоде не представляется.
Статья 213. Рассмотрение и утверждение федерального закона о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете
=Проект ФЗ о внесении изменений в бюджет рассматривается ГД во внеочередном порядке в течение 25 дней в 3 чтениях.
=В 1 чтении заслушиваются доклады Правительства и Счетной палаты, а ГД утверждает изменения основных характеристик федерального бюджета (про основные характеристики см. вопрос о бюджетном процессе).
=Увеличение расходов текущего финансового года не может превышать увеличение доходов бюджета и увеличение поступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности РФ.
=Во 2 чтении изменяется то, что принимается во втором чтении при первичном принятии бюджета (см. вопрос о бюджетном процессе).
=В 3 чтении утверждаются изменения ведомственной структуры расходов федерального бюджета и проект выносится на голосование в целом.
=Потом СФ рассматривает его в течение 14 дней после его представления ГД. В случае отклонения СФ проекта осуществляются согласительные процедуры.
25. Резервный фонд и Фонд национального благосостояния в составе федерального бюджета: способы формирования, назначение. Особенности учета средств этих фондов и управления ими.
Использованные материалы: БК
Статья 96.9. Резервный фонд
1.Резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) федерального бюджета.
2.Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период устанавливается нормативная величина Резервного фонда в абсолютном размере, определенном исходя из 7 процентов прогнозируемого на соответствующий финансовый год объема валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
3.Резервный фонд формируется за счет:
дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда не достигает его нормативной величины, установленной в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;
доходов от управления средствами Резервного фонда.
4.Дополнительные нефтегазовые доходы федерального бюджета определяются как разница между нефтегазовыми доходами, рассчитанными исходя из прогнозируемой цены на нефть либо поступившими в федеральный бюджет за отчетный финансовый год, и нефтегазовыми доходами, рассчитанными исходя из базовой цены на нефть.
5.При прогнозировании нефтегазовых доходов федерального бюджета используется среднегодовая цена на нефть сырую марки "Юралс".
7.Объем использования средств Резервного фонда на покрытие дефицита федерального бюджета устанавливается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
8.Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период может быть предусмотрено использование средств Резервного фонда на досрочное погашение государственного долга Российской Федерации.
Статья 96.10. Фонд национального благосостояния
1.Фонд национального благосостояния представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.
2.Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период устанавливается объем средств федерального бюджета, направляемых на цели, указанные в пункте 1 настоящей статьи.
3.Фонд национального благосостояния формируется за счет:
дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает его нормативной величины с учетом положений пункта 4 статьи 199 настоящего Кодекса;
доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния.
Статья 96.11. Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния
1.Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния осуществляется Министерством финансов Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации
Отдельные полномочия по управлению средствами Резервного фонда могут осуществляться Центральным банком Российской Федерации, Фонда национального благосостояния - Центральным банком Российской Федерации и специализированными финансовыми организациями в соответствии с договорами, заключаемыми Министерством финансов Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
2.Целями управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния являются обеспечение сохранности средств указанных фондов и стабильного уровня доходов от их размещения в долгосрочной перспективе.
3. Средства Резервного фонда могут размещаться в иностранную валюту и следующие виды финансовых активов, номинированных в иностранной валюте:
долговые обязательства иностранных государств, иностранных государственных агентств и центральных банков;
долговые обязательства международных финансовых организаций, в том числе оформленные ценными бумагами;
депозиты и остатки на банковских счетах в иностранных банках и кредитных организациях; депозиты и остатки на банковских счетах в Центральном банке Российской Федерации.
26. Нефтегазовые доходы федерального бюджета. Нефтегазовый трансферт.
Исключен.
27. Источники бюджетного права. Конституционные основы бюджетного права.
Использованные материалы: так говорил Заратустра.
Источники бюджетного права могут быть подразделены на несколько групп: 1) нормы Конституции РФ; 2) бюджетное законодательство; 3) подзаконные нормативные акты; 4) международные договоры.
1)нормы Конституции РФ (Конституция закрепляет принципы бюджетного права и процесса и бюджетной системы - это нормы, связанные с государственным устройством и нормы, связанные с конституционным статусом человека и гражданина).
В общем, положа руку на сердце, скажем прямо, что в КРФ про бюджетное право ничего нет. Там только сказано про распределение полномочий. Но на деле и оно у нас по-другому, нежели чем в КРФ. Тем не менее, БК конституционный, потому что в КРФ есть запись в 71 статье пункте «ж», что к ведению РФ отнесено установление финансового регулирования.
2)В соответствии со ст. 11 БК РФ Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов;
бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов РоссийскойФедерации;
местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образовании.̆
3)Указы Президента РФ, нпа Правительства РФ, федеральных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, регулирующие бюджетные отношения в пределах своей компетенции, не входят в понятие «бюджетное законодательство», и, являясь источником БП, не должны противоречить нормам, содержащимся в бюджетном законодательстве. + Сейчас бюджетная классификация утверждается Инструкцией МинФина (то есть подзаконный акт, раньше был ФЗ).
4)Ст.4 БК РФ: Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены бюджетным законодательством Российской Федерации, применяются правила международного договора.
28. Проблемы юридической ответственности за нарушения бюджетного законодательства.
Использованные материалы: божественные билеты выпускников.
В 2013 году убрали главную проблему юридической ответственности за нарушения бюджетного законодательства: санкции устанавливались как КоАП, так и БК. Путаница возникала.
Сейчас в БК оставили только меры бюджетного принуждения, это не ответственность, а превентивная мера, чтобы не допустить дальнейших негативных последствий от нарушения.
А ответственность по КоАП и УК.
Бюджетным нарушением (не правонарушением, а нарушением!) признается совершенное в нарушение бюджетного законодательства РФ, иных НПА, и договоров (соглашений), на основании которых предоставляются средства из бюджета, действие (бездействие):
финансового органа;
главного распорядителя бюджетных средств;
распорядителя бюджетных средств,
получателя бюджетных средств,
главного администратора доходов бюджета,
главного администратора источников финансирования дефицита бюджета,
за совершение которого БК РФ предусмотрено применение бюджетных мер принуждения. Применение данных мер не освобождает должностных лиц данных органов от ответственности, предусмотренной законодательством РФ. Также это не освобождает его от обязанностей по устранению нарушения бюджетного законодательства Действие (бездействие), нарушающее бюджетное законодательство, иные НПА, регулирующие бюджетные
правоотношения, совершенное лицом, не являющимся участником бюджетного процесса, влечет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Виды бюджетных нарушений:
нецелевое использование бюджетных средств
невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита
неперечисление либо несвоевременное перечисление платы за пользование бюджетным кредитом
нарушение условий предоставления бюджетного кредита
нарушение условий предоставления межбюджетных трансфертов
Бюджетные меры принуждения за совершение бюджетного нарушения применяется финансовыми органами и органами Федерального казначейства (их должностными лицами) на основании уведомления органа финансового контроля. Их виды:
бесспорное взыскание суммы средств, предоставленных из одного бюджета другому бюджету бюджетной системы;
бесспорное взыскание суммы платы за пользование средствами, предоставленными из одного бюджета другому бюджету бюджетной системы;
бесспорное взыскание пеней за несвоевременный возврат средств бюджета;
приостановление (сокращение) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций);
передача уполномоченному по соответствующему бюджету части полномочий главного распорядителя, распорядителя и получателя бюджетных средств.
Объективные стороны составов правонарушений, предусмотренные БК РФ, по сути, совпадают с объективными сторонами составов правонарушений, изложенных в КоАП РФ, но при этом содержат специфические бюджетные меры государственного принуждения, которых нет в перечне мер административных наказаний, предусмотренных КоАП РФ.
ВКоАП у нас есть административные правонарушения в финансовой сфере, к коим относятся:
все 5 бюджетных нарушений;
нарушение условий предоставления бюджетных инвестиций
нарушение условий предоставления субсидий
нарушение порядка представления бюджетной отчетности
нарушение порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет
нарушение запрета на предоставление бюджетных кредитов и (или) субсидий
несоответствие бюджетной росписи сводной бюджетной росписи
ицелая куча других.
За них предусмотрены:
штраф
дисквалификация.
ВУК в главе «Преступления против государственной власти, интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления» есть 2 статьи:
нецелевое расходование бюджетных средств;
нецелевое расходование средств государственных внебюджетных фондов.
За них предусмотрено:
штраф;
принудительные работы;
лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью
арест.