!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Kvts_fp_39_15_1_1

положений международных договоров государств - членов Таможенного союза, международных договоров Российской Федерации. В отношении товаров, страна происхождения которых не установлена, применяются ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Таможенного союза, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами государств - членов Таможенного союза, международными договорами Российской Федерации.

Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством государств - членов таможенного союза в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией таможенного союза в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран.

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, устанавливаются Правительством Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей (ФЗ «О таможенном тарифе»).

В ТК ТС определено, что ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды: адвалорные - установленные в процентах от таможенной стоимости;

специфические - установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик); комбинированные - сочетающие оба вида пошлин.

Тарифные преференции представляются в соответствии с законодательством и (или) международными договорами государств - членов таможенного союза.

Плательщиками таможенных пошлин являются декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, международными договорами государств - членов Таможенного союза и настоящим Федеральным законом.

Уплата: Таможенные пошлины уплачиваются (взыскиваются) в государстве - члене таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенного транзита, или на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу. В случае возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, таможенные пошлины подлежат уплате в государстве - члене таможенного союза, таможенный орган которого выпустил товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, если иное не установлено частью второй настоящего пункта. Когда будет установлено (подтверждено) в порядке, определенном международным договором государств - членов таможенного союза, что товары, помещенные под процедуру таможенного транзита, находятся на территории другого государства - члена таможенного союза, таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в этом государстве - члене таможенного союза.

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства - члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

Уплаченные (взысканные) суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению между государствами - членами таможенного союза в порядке, установленном международным договором государств - членов таможенного союза. Это дело регулируется «Соглашением об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие)»: Ввозные таможенные пошлины подлежат зачислению в национальной валюте на единый счет уполномоченного органа той Стороны, в которой они подлежат уплате в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза. ----> Распределение сумм ввозных таможенных пошлин уполномоченным органом Стороны между Сторонами осуществляется на следующий рабочий день Стороны после отчетного дня, в котором на единый счет уполномоченного органа зачислены суммы ввозных таможенных пошлин.

Распределение сумм ввозных таможенных пошлин уполномоченным органом Республики Казахстан между Сторонами осуществляется в отчетный день зачисления сумм ввозных таможенных пошлин на единый счет уполномоченного органа.

Таможенные сборы

- обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров.

К таможенным сборам относятся:

1)таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные операции);

2)таможенные сборы за таможенное сопровождение;

3)таможенные сборы за хранение.

-Плательщики таможенных сборов

1.Плательщиками таможенных сборов за таможенные операции и таможенных сборов за таможенное сопровождение являются декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных сборов.

2.Плательщиками таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие товары на склад временного хранения таможенного органа.

-Порядок исчисления таможенных сборов:

1.Таможенные сборы исчисляются плательщиками

2.Таможенные сборы исчисляются таможенными органами при выставлении требований об уплате таможенных платежей, а также при исчислении таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования.

3.Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов производится в валюте Российской Федерации.

- Порядок и формы уплаты таможенных сборов

Таможенные сборы уплачиваются:

1)за таможенные операции - при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации;

2)за таможенное сопровождение - при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

3)за хранение - при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа.

67. Методы и формы налогового контроля

Источники:

НК РФ Приказ ФНС России от 25. 12. 2006г. № САЭ-3-06/892@

Учебник Пепеляева

Налоговый контроль - разновидность государственного, административного, финансового контроля, осуществляемая налоговыми органами (Ивлиева).

Формы налогового контроля — это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль (Грачева).

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством (ст.82 НК РФ)

налоговых проверок (камеральных и выездных), получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности,

осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Основная форма - налоговые проверки - совокупность специальных приемов налогового контроля,

применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в документах, отчетах, бухгалтерских балансах и других носителях информации.

Налоговый контроль:

Предварительный

Особенности:

Проводится до возникновения налоговой обязанности (т.е. до совершения сделки или хозяйственной операции), Цель – заблаговременное информирование налогоплательщика о налоговых последствиях той или иной

операции, предупреждение налоговых нарушений или ошибок при уплате налогов, Почти полное отсутствие в РФ

Как «за бугром»: налоговые органы, например, предоставляют так называемые предварительные налоговые заключения по сделкам, заключают соглашения с налогоплательщиками о размере налоговых обязательств по сделкам обратившегося налогоплательщика, и все это можно обжаловать еще до совершения сделки.

Как у нас: есть разъяснения Минфина и ФНС о применении налогового законодательства, но данные меры не освобождают налогоплательщика от доначислений, хотя и дают определенные льготы (например, если налогоплательщик строго следовал толкованию МинФина, то он признается невиновным в случае наличия в его действиях состава налогового правонарушения).

Текущий (оперативный)

-камеральная проверка Последующий

-выездная проверка

Остальные формы контроля (получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), другие формы, предусмотренные НК РФ) используются в качестве вспомогательных методов.

Виды НПроверок:

камеральная, выездная.

- если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.

9. Привлечение переводчика (ст. 97 НК РФ)

- в необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик.

Несколько тонких, но важных нюансов:

1.В НК РФ содержится понятие налоговой тайны (к ней относятся любые сведения о налогоплательщике, полученные в ходе проверки. Исключение:

информация, которая была самостоятельно разглашена налогоплательщиком или с его согласия;

сведения об ИНН, о налоговых нарушениях и ответственности за них,

сведения, представляемые налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств согласно международным договорам).

2.При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 НК):

Определенные требования к содержанию

Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении (все они вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу)

Подписывается составившим его ДЛ и всеми лицами, присутствовавшими при производстве оформляемого действия

К нему прилагаются фотографии, видеозаписи и другие материалы

3.Блок нюансов, связанных с выездной проверкой:

НК устанавливает общий принцип однократности выездной налоговой проверки (т.е. налоговые органы вправе провести лишь 1 выездную проверку по одним и тем же налогам за один и тот же период).

У конкретного налогоплательщика они могут провести лишь одну выездную налоговую проверку в течение календарного года.

Исключением из указанного общего принципа являются:

Повторные проверки,

Проверки, назначенные в связи с реорганизацией (ликвидацией) налогоплательщика

Решение НО вступает в силу по истечении срока на его апелляционное обжалование (один месяц).

В случае обнаружения в ходе налоговой проверки суммы налога, излишне возмещенной на основании решения налогового органа, в решении указанная сумма признается недоимкой по налогу со дня фактического получения налогоплательщиком средств (в случае возврата суммы налога) или со дня принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению (в случае зачета суммы налога).

Лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе исполнить решение полностью или в части до вступления его в силу.

При этом подача апелляционной жалобы не лишает это лицо права исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части.

После вынесения решения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Выносится соответствующее решение.

Обеспечительными мерами могут быть:

запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Он производится последовательно в отношении:

недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг);

транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;

иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;

приостановление операций по счетам в банке в порядке ст. 76 НК

По просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о принятии обеспечительных мер, налоговый орган вправе заменить обеспечительные меры на:

1)банковскую гарантию (ст. 72 НК),

2)залог ценных бумаг (ст. 73 НК),

3)поручительство третьего лица (ст. 74 НК).

Судебное обжалование решений налоговых органов о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности, принятых по результатам налоговых проверок, бывает 2 видов:

С обязательным досудебным обжалованием – возможно только при условии предварительного их обжалования в вышестоящий налоговый орган (в случаях *незаконности акта + *нарушения прав и свобод заявителя).

Без обязательного досудебного обжалования - решения налоговых органов, принятые по результатам рассмотрения материалов иных мероприятий налогового контроля, действия и бездействия налоговых органов и их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке без предварительного административного обжалования в вышестоящий налоговый орган.

69. Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщика

Источники:

НК РФ

Сайт ФНС (рекомендую, там изложено очень неплохо)

Учебник Пепеляева

Ст. 45 Конституции РФ гарантирует как государственную защиту прав и свобод человека, так и право каждого – защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. С момента принятия в 1998 г. Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах предусматривает

следующие способы защиты прав налогоплательщика:

1.защита прав в административном (досудебном) порядке;

2.защита прав в судебном порядке;

3.самозащита.

Защита прав налогоплательщика имеет два значения:

В широком смысле – все политические, социально – экономические, правовые и организационные гарантии, осуществляемые в рамках налоговой системы государства и вне ее и призванные обеспечить соразмерность ограничения прав конкретного налогоплательщика и интересов общества в целом

В узком смысле – обращение в те или иные государственные органы для рассмотрения законности и обоснованности действий (бездействия) налоговых органов по отношению к конкретному налогоплательщику

Самозащита нас сейчас не интересует. А важны административный и судебный способы защиты. Главная (!) идея здесь – наличие системы, элементами которой и являются данные способы, что означает только одно – один без другого существовать не может (так как споров критически много, и поэтому без административного обжалования суды просто захлебнулись бы).

Административный способ

- состоит в разрешении возникших разногласий в рамках системы налоговых органов без передачи спора в суд.

Преимущества:

1.Простота процедуры (не нужно прибегать к помощи дорогих юристов, так как все довольно просто и понятно),

2.Быстрота процедуры (обеспечивается установлением запрета на оспаривание нижестоящим органом решения органа вышестоящего по поводу вынесенного мнения все того же нижестоящего.

(!) - по идее быстрота и есть, но на практике все совсем не так, ибо наши налоговые органы склонны нарушать все мыслимые и немыслимые сроки рассмотрения),

3.Экономичность процедуры (нет тех затрат, которые есть в суде: пошлина, те же дорогостоящие юристы).

Выделяют 4 модели административного способа защиты прав налогоплательщика:

1.По обязательности для налогоплательщиков

Обязательный характер стадии (то есть помимо воли налогоплательщика до суда ему придется сначала посетить налоговые органы)

Добровольный характер стадии (когда налогоплательщик может напрямую прийти в суд)

2.По взаимосвязанности различных порядков обжалования

Альтернативный подход «либо – либо» (налогоплательщик должен выбирать один из существующих способов обжалования)

исключено (!) одновременное принятие противоположных решений налоговой и суда

приоритет судебной подведомственности над административной (то есть если налогоплательщик обратился в налоговую, а затем параллельно обратился в суд, то производство в административном порядке прекращается)

отказ от судебной защиты в случае подачи административной жалобы недопустим

приоритет решения налогового органа над решением суда (так как предполагается, что вы, обратившись в налоговую, уже использовали свое право выбора способа защиты своих прав)