!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Kvts_fp_39_15_1_1

10. Финансового право и прецедент

Источники:

Еремин С.Г. «Теоретические аспекты к пониманию источника финансового права» (электронный ресурс)

Парахин Е.В. Судебный прецедент в системе источников финансового права // Вопросы экономики и права. - М.: Экономические науки, 2011, № 4. - С. 327-332

«Акты Конституционного Суда РФ и развитие финансового законодательства и права» (Т.В.

Конюхова, О.О. Журавлева, "Журнал российского права", N 11, ноябрь 2011 года)

Внастоящее время основными официально признанными государством источниками финансового права, имеющими юридическое значение и участвующими в регулировании финансово - правовых отношений, являются нпа представительных и исполнительных органов государства и местного самоуправления. Действующим российским законодательством прецедент не регулируется: ни в Конституции РФ, ни в законодательстве о судебной системе нет записи о том, что решение суда является нормативным правовым актом, обладающим силой закона. Поэтому, с позиции закона, на данный момент ни одно решение российского суда не может считаться источником российского финансового права. Тем не менее, в современной российской правовой системе сложились определенные условия для признания судебного прецедента в качестве дополнительного источника финансового права.

Вцелом можно выделить две позиции по данному вопросу:

С одной стороны, все чаще появляются мнения о включении судебного прецедента в качестве источника российского права.

С другой стороны, противники этой позиции утверждают, что Россия не знает такой формы права, как судебный прецедент, и он не согласуется с характерными особенностями для романо-германской правовой семьи, существующими в Российской Федерации. Кроме того, отдельные авторы считают несовместимым парламентское правотворчество с судебным правотворчеством и его дублирование последним

Наиболее показательным примером применения прецедента в области финансового права является налоговое право стран соединенного королевства Великобритании и Северной Ирландии, где как сама отрасль, так и его доминирующая доктрина формировались и развивались, прежде всего, посредством судебных решений.

Судебныйпрецедент – это правило поведения, сформулированное судом при рассмотрении конкретного дела в судебном решении, имеющее общеобязательное значение.

Судебный прецедент как источник права обладает следующими признаками:

выносится при разрешении конкретного дела;

содержит в себе правовую норму, вследствие чего нижестоящие суды ссылаются на него в своих последующих решениях;

обязателен для применения всеми судебными инстанциями.

Отсюда в качестве судебного прецедента как источника финансового права России на данном этапе развития судебной системы следует рассматривать:

решения высших судебных органов по конкретным делам,

решения международных судов, обязательные для судов той же или низшей инстанции при решении аналогичных дел либо служащие примерным образцом толкования закона.

(!)- при этом прецедентом является не все судебное решение, а только применяемые к правовым вопросам, возникающим в связи с установленными судом фактами, правовые позиции, на которых основано данное решение.

Конституционный суд

В настоящее время вынесено более 10 решений Конституционного Суда РФ по вопросам, касающимся государственных финансов.

Общеобязательность решений Конституционного Суда РФ выражается в том, что в соответствии со ст. 79 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994г. «О конституционном Суде Российской Федерации» акты или отдельные положения, признанные данным субъектом неконституционными, утрачивают силу.

Таким образом, КонституционныйСуд формулирует для всех обязательное правило не применять эти акты. Кроме того, он часто в ходе рассмотрения дела формулирует правило поведения общего характера, которое ранее не было зафиксировано в каком-либо нормативном акте. Более того, многие из этих положений затем находят свое закрепление в нормативно-правовых актах. Например, в решении

Конституционного Суда РФ по делу о проверке конституционности п.2 и 3 ч.1 ст.11 Закона РФ от 24 июня 1993г. «О федеральных органах налоговойполиции» было впервые сформулировано положение о том, что бесспорный порядок взыскания штрафов в случае несогласия налогоплательщика с решением органа налоговойполиции является превышением конституционно допустимого права собственности, поскольку никто не может быть лишен своего имущества иначе, как по решению суда. Это положение было воспринято законодателем и закреплено в ст. 104 Налогового кодекса РФ.

Решения Конституционного Суда в области финансового права имеют особое значение, так как именно Конституционный Суд окончательно разрешает все спорные вопросы толкования Конституции и соответствия ей разнообразных нормативных актов, устраняя многочисленные пробелы, коллизии, разночтения на основе конституционных норм.

Некоторые правовые позиции КС в сфере публичных финансов:

В Определении от 27 января 2011 г. No 179-О-П КС определил установить единые правила исчисления пособий по уходу за ребенком для матерей, уволенных в связи с ликвидацией организаций в период отпуска по беременности и родам после рождения ребенка, и матерей, уволенных по тому же основанию в период отпуска по уходу за ребенком.

В Постановлении от 17 июня 2004 г. N 12-П КС РФ провел большое исследование по вопросам полномочий Российской Федерации, субъектов РФ и местного самоуправления и отметил, что федеральный законодатель, осуществляя финансовое регулирование на основе Конституции РФ, имеет дискреционные полномочия в выборе правовых средств, что позволяет ему учитывать всю совокупность социально-экономических и иных факторов развития Российской Федерации. Это

означает, по мнению КС, то, что:

финансовое регулирование и бюджетная система РФ должны отвечать требованиям открытости, прозрачности как процесса принятия финансовоемких решений, так и самого использования финансовых ресурсов Российской Федерации.

для этого и существует механизм защиты бюджетно-правового статуса субъектов бюджетного права, в том числе при обслуживании счетов бюджетов Банком России или, при определенных условиях, предусмотренных действующим законодательством, - кредитными организациями.

КС указал на публично-правовой характер регулирования бюджетных отношений, выступающих в качестве экономического выражения суверенитета государства, материальной основы осуществления публичных функций и полномочий Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований.

Постановления от 15 декабря 2006 г. N 10-П, принятие которого обеспечило правовой статус Федерального казначейства. В частности, КС признал не противоречащими Конституции РФ:

часть 4 ст. 215.1 БК РФ, в соответствии с которой кассовое обслуживание исполнения бюджетов субъектов РФ осуществляется Федеральным казначейством, поскольку содержащаяся в ней норма предполагает, что Федеральное казначейство не вправе распоряжаться средствами бюджета субъекта РФ;

часть 5 ст. 215.1 БК РФ, поскольку содержащаяся в ней норма, согласно которой по соглашению с исполнительным органом государственной власти субъекта РФ полномочия Федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта РФ могут быть переданы исполнительным органам государственной власти субъекта РФ,

предполагает, что Российская Федерация в целях соблюдения баланса своих интересов и субъектов РФ гарантирует соблюдение порядка заключения соответствующего соглашения;

часть 6 ст. 215.1 БК РФ, в соответствии с которой Федеральное казначейство открывает в

ЦБ РФ счета, предназначенные для кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ, и осуществляет через эти счета все кассовые операции.

Итак далее. Их много, но этого хватит.

(!)- Решения судов общей юрисдикции и арбитражных судов не обладают такой юридической силой, как решения Конституционного Суда Российской Федерации. Все дело в том, что содержащиеся в постановлениях Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ разъяснения по вопросам применения в судебной практике тех или иных норм права являются результатом обобщения ими этой практики и самостоятельным правовым понятием.

Решения международных судов

Среди решений международных судов особое место в системе источников финансового права России занимают решения Европеиского̆ суда по правам человека (далее - ЕСПЧ), оказывающие все большее влияние как на общее состояние национальной правовойсистемы, так и на отдельные ее отрасли.

Решения ЕСПЧ

Рассматривая решения ЕСПЧ в качестве источника россииского̆ финансового права необходимо учитывать позицию и самих судебных инстанцийотносительно их применения. Так, в Определениях от 13 июня 2006 г. No 272-О15 и No 274-О16 при решении вопроса об освобождении от государственной пошлины Конституционный Суд Российской Федерации вынес положительные решения с прямой ссылкой на судебную практику ЕСПЧ.

Еще одним международным судебным органом, решения которого могут быть судебными прецедентами, является Экономический Суд СНГ, созданныйна основании Соглашения о статусе Экономического Суда Содружества Независимых Государств от 6 июля 1992 .

11. НПА Таможенного Союза, ВТО и МВФ в системе источников ФП России.

I)НПА Таможенного Союза

Система НПА

1)Таможенный кодекс ТС (далее – ТК ТС)

2)Международные договоры государств – членов Таможенного союза

3)Решения Евразийской экономической комиссии

1)ТК ТС

Таможенный кодекс - базовый нормативный акт - все остальные акты принимаются в соответствии с ним. Согласно Ст. 1 национальное регулирование таможенных отношений возможно только до тех пор, пока не будут установлены соответствующие нормы таможенного законодательства Таможенного союза.

Это наднациональное законодательство, а не международный договор. ТК ТС регулирует порядок взимания таможенной пошлины и др. В рамках ТС регулируется обращение только товаров. Не работ, услуг и интеллектуальных прав.

Структура ТК ТС отражает основные направления таможенного регулирования и включает в себя разделы, посвященные:

общим положениям таможенного регулирования в Таможенном союзе;

таможенным платежам (то, что интересует финансовое право);

таможенному контролю;

таможенным операциям;

таможенным процедурам;

особенностям перемещения через таможенную границу отдельных товаров.

2)Международные договоры государств (далее – МНД ) членов ТС

Преимущественно это МНД, затрагивающие права и обязанности непосредственных участников валютных отношений.

I) МНД, действующие в рамках ЕАЭС, но принятые до образования ТС:

II) МНД, принятые после создания ТС и направленные на завершение формирования его договорноправовой базы:

Например, МНД разрешающие ввоз и вывоз наличной валюты без ограничения предельной суммой, определяющие порядок декларирования и контроля перемещения наличной валюты через границу Таможенного союза;

3) Решения Евразийской экономической комиссии (далее - ЕЭК)

Акты наднационального регулятора для решения оперативных вопросов.

Первоначально до 2012 г. была Комиссия Таможенного союза – потом на замену пришла ЕЭК. Принятые ранее решения упраздненной Комиссии ТС продолжают применяться, пока они не будут изменены или отменены ЕЭК.

В пределах своих полномочий по регулированию в том числе валютной политики и финансовых рынков Комиссия принимает решения, имеющие обязательный характер для государств - членов ТС, и рекомендации, которые обязательного характера не имеют.

а) решения, принимаемые Советом ЕЭК:

решение от 16 июля 2012 г. N 54 "Об утверждении Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза",

решение от 16 июля 2012 г. N 55 "О применении Республикой Беларусь и Республикой Казахстан ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа Таможенного союза, в отношении отдельных категорий товаров" и т.д.;

б) решения, принимаемые Коллегией ЕЭК:

II) НПА Мирового Валютного Фонда Система НПА

1)Статьи Соглашения Мирового Валютного Фонда (Далее - Устав МВФ)

2)Международные валютные соглашения РФ, связанные с членством в МВФ

Устав МВФ

Наибольшая часть норм Устава МВФ относится именно к международному валютному праву. Применительно к этому необходимо выделить два правила, обязательных для государств - членов МВФ:

1)"ни одно государство-член не налагает ограничений на производство платежей и переводов по текущим международным операциям без утверждения Фондом" (разд. 2 ст. VIII Устава МВФ);

Например, объявление моратория на платежи иностранцам,

Или замена простых систем расчета участников внешнеэкономической деятельности на сложные при посредстве государственных клиринговых палат.

2)государства отказываются от "дискриминационной валютной практики" и практики "множественности валютных курсов" (разд. 3 ст. VIII Устава МВФ).

Государства определяют курс своих валют к любым иностранным валютам по одинаковым правилам (рыночным путем)

Интересно, что административная фиксация курса национальной валюты Соглашением МВФ не запрещена.

Устав Фонда помимо снятия административных барьеров в валютной сфере дает государству-участнику международное признание тех его валютных ограничений, которые не противоречат членству в Фонде.

Например, Статья VIII Устава МВФ гласит, что валютные ограничения, установленные национальным законодательством, становятся в определенных пределах применимыми за рубежом, их нельзя обойти, перенеся рассмотрение спора в иностранную юрисдикцию.

Цели Фонда (Статья 1):

"(i) Способствование развитию международного сотрудничества в валютно-финансовой сфере в рамках консультаций и совместной работы.

(ii) Способствование расширению международной торговли, поддержанию высокого уровня занятости и реальных доходов, развитие производственных ресурсов всех государств-членов.

(iii) Содействование стабильности валют, валютного режима, избегать девальвации валют в целях получения преимущества в конкуренции.

(iv) Оказывать помощь в создании многосторонней системы расчетов по текущим операциям между государствами-членами, а также в устранении валютных ограничений, препятствующих росту мировой торговли.

(v) За счет временного предоставления общих ресурсов Фонда государствам-членам исправлять диспропорции в платежных балансах без использования мер, которые могут нанести ущерб благосостоянию на национальном или международном уровне.

(vi) Сокращать продолжительность нарушений равновесия внешних платежных балансов государств-членов, а также уменьшать масштабы этих нарушений".

III)НПА Всемирной Торговой Организации

Система НПА ВТО - это комплексное образование, состоящее из нескольких десятков межгосударственных соглашений, содержащих правила ВТО о финансовых услугах, затрагивающие область валютных операций, движения капитала.

1)ГАТТ = Генеральное соглашение по тарифам и торговле; (Оно же - Марракешское соглашение об учреждении Всемирной торговой организации (15.04.1994))

i.GATS (Генеральное соглашение по торговле услугами);

ii.TRIMS (Соглашение по инвестиционным мерам, связанным с торговлей);

iii.и т.д.

2)Международные валютные соглашения РФ, связанные с членством в ВТО (соглашения по субсидиям, антидемпинговым мерам, финансовому рынку)

ГАТТ

Ст. XII ГАТТ разрешает государствам-участникам устанавливать количественные ограничения в целях обеспечения равновесия платежного баланса, предотвращения сокращения валютных резервов или восстановления таких резервов (если не ограничены платежи в международной торговле, то может быть несколько ограничена сама торговля, ее натуральная, а не денежная составляющая).

Тем не менее, ГАТТ не регулирует вопросов введения государствами валютных ограничений как таковых.

ГАТС

ГАТС, применительно к переводам и платежам в международной торговле услугами непосредственно затрагивает сферу валютного регулирования.

Государства - члены ГАТС обязываются не устанавливать ограничений на платежи и переводы по текущим операциям (ст. XI ГАТС).

oПравило ст. XI ГАТС по своему смыслу аналогично правилу ст. VIII Устава МВФ.

Государства могут вводить ограничения на платежи и переводы в международной торговле услугами для защиты платежного баланса, если это не идет вразрез с их обязательствами по Уставу МВФ (ст. XII ГАТС).

oТ.е. ст. XII ГАТС разрешает государствам временно отступать от этого правила для решения задачи "защиты платежного баланса", правда, не нарушая обязательств по Уставу МВФ. Поэтому в полной мере принцип недопустимости валютных ограничений на платежи и переводы в международной торговле действует лишь для текущих операций.

ГАТС к финансовым услугам относит деятельность банковского, инвестиционного и страхового сектора экономики (приложение по финансовым услугам ГАТС).

Источники:

"Валютное регулирование в Российской Федерации: правила, контроль, ответственность: Учебно-практическое пособие" (Хаменушко И.В)

Таможенное законодательство Таможенного союза ЕврАзЭС (Козырин А.Н.)

ЛК Ивлиевой

12. Понятие и роль финансового контроля. Принципы финансового контроля: международные и национальные.

Понятие финансового контроля

I) (Грачева) Финансовый контроль

деятельность уполномоченных государством органов и организаций за соблюдением законности в процессе собирания, распределения, перераспределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований в целях осуществления эффективной финансовой политики в обществе для обеспечения прав и свобод граждан.

II) (Ивлиева) Активный финансовый контроль2

деятельность, осуществляемая органами государственной власти и иными субъектами в сфере формирования, расходования публичных финансов

III) (Хаменушко) Финансовый контроль

1) Управленческая деятельность (широкое понимание; напр. через контроль вводим акцизы) либо 2) Элемент обратной связи (узкое понимание; проверка результатов управления)

IV) Институт общей части финансового права, объединяющий нормы, регулирующие деятельность, определенную выше.

При планировании контрольной деятельности учитываются:

законность, своевременность и периодичность проведения контрольных мероприятий;

степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

реальность сроков проведения контрольных мероприятий;

равномерность нагрузки на работников финансового контроля;

экономическая целесообразность проведения контрольных мероприятий, определяемая соотношением затрат на проведение каждого контрольного мероприятия и суммы средств федерального бюджета, в отношении которых планируется проведение данного мероприятия;

наличие резерва времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий и другие факторы.

Роль финансового контроля Главная задача финансового контроля – достижение правопорядка

1)Проверка выполнения финансовых обязательств

2)Проверки соблюдения правил различных финансовых операций

3)Выявления более экономного и эффективного расходования денежных ресурсов

4)Обнаружение и предотвращение возможных нарушений финансового законодательства и финансовой дисциплины

5)Обеспечение обратной связи для получения информации о выполнении указаний в финансовой

сфере.

6)Проверка целесообразности и эффективности (правильность использования средств);

a.В частном хозяйствовании эффективность обеспечивается автоматически, иначе – вылет с рынка;

b.Под эффективностью понимается наименьшая затратность.

c.Целесообразность нужно отличать от эффективности:

a.КС РФ: не надо проверять целесообразность, оценивать хозяйственные решения налоговая не вправе.

b.ВАС (Постановление ВАС № 53 от 13 октября 2006 года – "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"): не проверяем целесообразность, но проверяем деловую цель. Налоговая не может говорить, что деятельность нецелесообразна, но сказать, связаны расходы с бизнесом или нет.

Принципы финансового контроля: международные и национальные

Международные

Лимская декларация руководящих принципов контроля (Принята в г. Лиме (Франция) 17.10.1977 - 26.10.1977 IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ))

2 Про пассивный см. следующие билеты

Декларация обязывает государства-участников создать у себя институциональный финансовый контроль.

В Декларации выделены следующие принципы контрольной работы высшего контрольного органа -

законность, правильность, эффективность и экономичность управления денежными и материальными средствами.

Принцип законности предполагает:

-Законодательное обеспечение деятельности органов государственного финансового контроля;

-Соблюдение сотрудниками контрольно-счетных органов действующего законодательства при реализации возложенных на них полномочий.

Принцип объективности предполагает:

-Соответствие действий сотрудников контрольно-счетных органов принципам служебного поведения

государственных и муниципальных служащих установленным процедурам проведения контроля;

-Организация самоконтроля, регулярную оценку правомерности и эффективности собственной деятельности;

-Недопущение предвзятости или предубежденности против наличия (отсутствия) негативных аспектов в деятельности проверяемых объектов, исключение каких-либо особых мотивов (корысть, политический заказ и т.п.);

-Беспристрастность и обоснованность выводов по результатам проверок, подтверждение их данными, содержащими достоверную и официальную информацию.

Принцип эффективности в широком смысле слова означает обеспечение экономической безопасности государства, динамичного развития экономики и рационального использования всех видов государственных и муниципальных ресурсов.

Принцип независимости. Организационная, функциональная и финансовая независимость контрольно-счетных органов предполагает:

-формальную и фактическую независимость от органов, осуществляющих управление финансовыми

иматериальными ресурсами, а также от проверяемых организаций;

-наделение контрольно-счетных органов статусом ЮрЛица; избрание высших должностных лиц контрольно-счетных органов на срок, превышающий срок действия полномочий выборных лиц законодательной (представительной) власти;

-право самостоятельно определять предмет, объект, сроки и методы контроля и отклонять необоснованные запросы на проведение контроля со стороны других органов;

-свободный доступ к информации, необходимой для решения задач, стоящих перед контрольносчетными органами (за исключением информации, доступ к которой ограничен действующим законодательством);

-утверждение отдельной строкой в соответствующем бюджете расходов на содержание контрольносчетных органов;

-политический нейтралитет и свободу от любого политического воздействия.

Принцип гласности предусматривает:

-открытость деятельности контрольно-счетных органов, информированность общества о результатах их деятельности; предоставление итоговых (годовых) и текущих отчетов органов государственного и муниципального финансового контроля органам, их образовавшим, и другим органам власти;

-регулярную публикацию в средствах массовой информации отчетных материалов о результатах проверок, а также информации о принятии мер по устранению выявленных нарушений (за исключением информации, содержащей конфиденциальные сведения, доступ к которым ограничен действующим законодательством);

-законодательное закрепление процедуры обнародования результатов контроля.

Национальные3

I) Законность. Контрольная деятельность осуществляется субъектом финансового контроля в порядке, установленном в соответствии с законодательством РФ.

II) Федерализм. Конституцией РФ разграничивается компетенции РФ и субъектов в области публичных финансов. Так, в ст. 71 КРФ зафиксировано, что в ведении РФ находятся финансовое, валютное,

Приказ Минфина РФ от 25.12.2008 N 146н "Об обеспечении деятельности по осуществлению государственного финансового контроля" (вместе с "Положением о требованиях к деятельности по осуществлению государственного финансового контроля")

Ст. 4, Федеральный закон от 07.02.2011 N 6-ФЗ (ред. от 04.03.2014) "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований"

кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы. К совместному ведению РФ и субъектов отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов (ст. 72).

III) Независимость. Независимость работников финансового контроля состоит в том, что при проведении контрольного мероприятия они независимы от объекта финансового контроля, в том числе:

а) не имеют родства с должностными лицами объекта финансового контроля; б) не являлись в проверяемый период должностными лицами объекта финансового контроля.

Работники финансового контроля должны принимать меры по предотвращению конфликта интересов при проведении контрольных мероприятий.

IV) Гласность

V) Профессиональная компетентность работников финансового контроля состоит в том, что при осуществлении контрольной деятельности они обладают необходимыми профессиональными знаниями и навыками и постоянно поддерживают их на должном уровне

VI) Должная тщательность работников финансового контроля состоит в своевременном и точном исполнении обязанностей, предусмотренных настоящим Положением, установленным порядком осуществления субъектом финансового контроля контрольной деятельности, программой контрольного мероприятия.

VII) Профессиональный скептицизм означает, что весомость полученных доказательств критически оценивается, доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства объекта финансового контроля либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений, внимательно изучаются.

Профессиональный скептицизм необходим, чтобы не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема процедур контроля, а также при оценке их результатов.

Источники:

ЛК Ивлиевой (4)

ЛК Хаменушко

Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации: проблемы и перспективы: монография / Л.Л. Арзуманова, О.В. Болтинова, О.Ю. Бубнова и др.; отв. ред. Е.Ю. Грачева. М.: НОРМА, ИНФРА-М, 2013. 384 с.