Решение:

1. ЕН при объекте налогообложения «Доходы» = 11 000 х 6 % = 660 000 руб.

2. Сумма взносов и больничных = 100 000 +26 000 = 126 000

3. Максимально возможный размер уменьшения единого налога = 50% х 660 000 = 330 000 руб.

4. 126 000 руб. меньше 330 000 руб.

5. В бюджет ЕН при объекте налогообложения «Доходы = 660 000 – 126 000 = 534 000 руб.

6. ЕН при объекте налогообложения «Доходы – Расходы»:

(11 000 000 – 4 126 000) х 7 % = 481 180 руб.

Объект налогообложения «Доходы – Расходы» более выгоден.

Задача № 8

Организация «Уют» по производству мебели применяет упрощенную систему налогообложения. За отчетный период организация получила следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности:

- доходы от реализации товаров, работ, услуг – 700 000 руб.;

- внереализационные доходы – 300 000 руб.;

- расходы – 980 000 руб.

Определить:

а) сумму единого налога при условии, что объектом налогообложения являются «Доходы»;

б) сумму единого налога при условии, что объектом налогообложения являются «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Объяснить: куда относится разница между реальным и минимальным единым налогом.

Решение:

а) Налоговая база =700 000+300 000 = 1000 000 руб.

Единый налог =1000 000 х 6 % = 60 000 руб.

б) Налоговая база = 700 000+300 000 -980 000 = 20 000 руб.

Единый налог = 20 000 х 15 % = 3 000

Минимальный налог = 1 % х 1000 000= 10 000 руб.

Минимальный налог больше единого налога, поэтому в бюджет подлежит уплате минимальный налог.

в) Разница между суммой исчисленного минимального налога и суммой единого налога, исчисленного в общем порядке, составляет 7000 руб. и подлежит включению в состав расходов следующего года.

6.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

6.2.1. Контрольные вопросы

1. В отношении каких видов деятельности может применяться ЕНВД согласно НК РФ?

2. Что определяется нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга при введении в действие ЕНВД?

3. Кто является плательщиком ЕНВД?

4. Какие налоги не уплачивают организации при переходе на уплату ЕНВД?

5. Какие налоги не уплачивают индивидуальные предприниматели при переходе на уплату ЕНВД?

6. Являются ли организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, налогоплательщиками НДС?

7. Уплачивают ли налогоплательщики ЕНВД взносы на обязательное страхование?

8. Исполняют ли налогоплательщики ЕНВД обязанности налогового агента по НДС?

9. Может ли организация, переведенная на ЕНВД, применять УСН?

10. Обязаны налогоплательщики ЕНВД вести бухгалтерский учет?

11. Что является розничной торговлей для целей исчисления ЕНВД?

12. Укажите, какие услуги относятся к услугам по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств?

13. Какой физический показатель используется при расчете ЕНВД в случае оказания бытовых услуг?

14. Включаются ли в среднесписочную численность работников для определения базы для расчета ЕНВД сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам?

15. Что является объектом обложения ЕНВД?

16. Какая ставка установлена по ЕНВД?

17. Когда представляются налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода?

18. Когда производится уплата ЕНВД по итогам налогового периода?