6. Специальные налоговые режимы

6.1. Упрощенная система налогообложения

6.1.1. Контрольные вопросы

1. Кто имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения?

2. Какое ограничение по участию в уставном капитале установлено для налогоплательщиков, применяющих УСН?

3. Какое ограничение по величине дохода установлено для налогоплательщиков, применяющих УСН?

4. Какие налоги не уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на упрощенную систему налогообложения?

5. Являются ли организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, налогоплательщиками НДС?

6. Уплачивают ли налогоплательщики, применяющие УСН, страховые взносы на обязательное страхование?

7. Исполняют ли налогоплательщики, применяющие УСН обязанности налогового агента по НДС?

8. Какие доходы учитываются при определении предельного размера доходов налогоплательщиками, применяющими УСН?

9. Имеют ли право налогоплательщики, перешедшие на УСН, перейти на общий режим налогообложения?

10. Что является объектом налогообложения при применении УСН?

11. Можно ли менять объект обложения в течение срока применения УСН?

12. Какие доходы не учитываются при исчислении налоговой базы при УСН?

13. В каком порядке принимаются расходы на приобретение основных средств, приобретаемых во время применения УСН?

14. Какие расходы принимаются к вычету при применении УСН?

15. Какая налоговая ставка установлена при применении УСН, если объектом обложения являются «доходы»?

16. Какая налоговая ставка установлена при применении УСН, если объектом обложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов »?

17. Что является налоговым и отчетными периодами при УСН?

18. Что является датой получения доходов налогоплательщика при УСН?

19. Вправе ли налогоплательщики, применяющие УСН, уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов?

20. На какое максимальное количество налоговых периодов может быть перенесена сумма убытка, полученная налогоплательщиком при применении УСН?

21. Уменьшается ли единый налог, уплачиваемый при УСН, на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование работников?

22. Когда организациями представляются налоговые декларации по единому налогу при УСН по итогам налогового периода?

23. Когда организациями производится уплата единого налога при УСН по итогам налогового периода?

6.1.2. Задачи Задача № 1

Индивидуальный предприниматель Петров И.И., применяющий УСН, по итогам I квартала 20__ года получил следующие показатели деятельности:

1. доходы – 5 500 000 руб.;

2. расходы – 5 300 000 руб.

Определить: налоговую базу по итогам года и единый налог, если объект обложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Решение.

1. (5 500 000 – 5 300 000) х 15% = 30 000 руб.

2. Минимальный налог = 1 % х 5 500 000= 55 000 руб.

55 000 больше 30 000, поэтому подлежит уплате 55 000 руб.

Задача № 2

Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы». За I квартал организация:

- получила доходы - 700 000 руб.;

- перечислила взносы в государственные внебюджетные фонды - 10 000 руб;

- выплатила пособие по временной нетрудоспособности работнику – 3 700 руб.

Определить: сумму единого налога, подлежащую уплате в государственный бюджет за I квартал.

Решение:

Сумма единого налога: 6 % х 700 000 руб.= 42 000 руб.

10 000+3700 = 13 700, 13 700 меньше 50 % х 42 000= 21 000 руб.

В бюджет единый налог = 42 000 – 13 700 = 28 300 руб.