2.3. Особенности исчисления ндс и акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию рф

2.3.1. Контрольные вопросы

1. Назовите плательщиков налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

2. Как рассчитывается налоговая база для исчисления НДС по ввозимым товарам?

3. Какие льготы по налогу на добавленную стоимость по ввозимым товарам Вы знаете?

4. Назовите ставки НДС при ввозе товаров.

5. Каков порядок исчисления и уплаты НДС при ввозе товаров?

6. Облагаются ли НДС авансы, полученные российскими организациями от иностранных партнеров?

7. В каком порядке возмещается НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе товаров на территорию РФ?

8. Какие товары облагаются акцизами при их ввозе на территорию РФ?

9. Назовите плательщиков акцизов по ввозимым товарам.

10. Что является объектом налогообложения акцизами при ввозе товаров на территорию РФ?

11. Какие виды ставок применяются по акцизам и как исчисляются акцизы при применении различных ставок?

12. Каковы особенности исчисления и уплаты косвенных налогов при ввозе товаров в Россию из стран Таможенного союза ЕврАЭС?

2.3.2. Задачи Задача № 1

На таможенную территорию РФ ввозится партия сигарет с фильтром в количестве 5 000 блоков и декларируется в процедуре выпуска для внутреннего потребления. Таможенная стоимость – 35 тыс. долларов США. На дату оформления таможенной декларации (далее – ТД) действовали следующие ставки налогов:

• ввозная таможенная пошлина – 2 евро за 1 000 штук;

• акциз – 1 718 руб. за 1 000 штук плюс 14,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2335 руб. за 1 000 штук;

• НДС

• – 18%.

На дату оформления ТД курс доллара США – 60 руб.00 коп., евро – 70 руб.00 коп.

Максимальная розничная цена, указанная на пачке сигарет – 80 руб.

В одном блоке – 10 пачек, в одной пачке – 20 штук сигарет.

Дата оформления ТД совпадает с датой фактической уплаты таможенных платежей.

Определить: суммы НДС и акцизов, уплаченных при ввозе партии товара на таможенную территорию РФ.

Решение:

Таможенная стоимость: 35 тыс. х 60 руб.00 коп. = 2 100 000 руб.

Там.пошлина: 2 евро х 70 руб. х 5000 блоков х10 пачек х 20 штук /1000 штук = 140 000 руб.

Акциз: 1718 руб./1000 шт. х 5000 бл. х 10 пачек х 20 шт. + 14,5 % х 80 х 5000 х 10 = 1 718 000 руб. + 580 000 руб. = 2 298 000 руб.

, но не менее

2335 руб/1000 шт. х 5000 х10х20= 2 335 000 руб.

НДС = (2 100 000 + 140 000 + 2 335 000)х0,18= 4 575 000 х0,18= 823 500 руб.

Задача № 2

На таможенную территорию РФ ввозится и декларируется в процедуре выпуска для внутреннего потребления шампанское в количестве 30 тыс. бутылок по 0,7 л общей таможенной стоимостью 90 тыс. евро. На дату оформления таможенной декларации (далее – ТД) действовали следующие ставки налогов:

• ввозная таможенная пошлина – 12,5 % от таможенной стоимости;

• акциз – 36 руб. за 1 литр;

• НДС – 18%.

Дата оформления ТД совпадает с датой фактической уплаты таможенных платежей.

Справочные данные: курс евро на дату оформления ТД – 72 руб.00 коп.

Определить: суммы НДС и акцизов, уплаченных при ввозе партии товара на таможенную территорию РФ.

Решение:

1)Таможенная стоимость: 90 тыс.х 72 = 6 480 000 руб.

2) ТП = 6 480 000 х 12.5 % = 810 000 руб.

3) Акциз = 30 тыс. х 0,7 х36 руб. = 756 000 руб.

4) НДС = (6 480 000 + 810 000 + 756 000) х0,18 = 1 448 280 руб.