- •Н.Н. Хорохордин, д.Н. Хорохордин внутрифирменные стандарты аудита
- •Часть 1.
- •Тема 1. Сущность внутрифирменных стандартов аудита и их роль в регулировании аудиторской деятельности.
- •Задание
- •Нормативные ссылки
- •Термины и определения
- •Цель аудита
- •Общие положения
- •5.Общие принципы аудита
- •6. Объем аудита
- •7. Разумная уверенность
- •8. Ответственность за финансовую (бухгалтерскую) отчетность
- •Методика проверки аудитора на независимость
- •Независимость аудитора
- •Оценка результатов проверки Аудитор независим
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тема 2. Взаимоотношения с клиентурой.
- •Рекомендованная форма письма – обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •Письмо-обязательство о соглосовании на проведение аудита
- •Тема 3. Согласование условий работы
- •Договор на проведение аудиторской проверки
- •Примерная форма договора на оказание аудиторских услуг Договор № (…)
- •Существенность в аудите
- •Взаимосвязь между существенностью
- •Существенность и аудиторский риск при оценке
- •Оценка последствийй искажений
- •Тема 4. Сбор информации об аудируемом лице.
- •6. Требования к содержанию и оформлению рабочей документации
- •8. Конфиденциальность, обеспечение сохранности
- •Преддоговорная работа с аудируемым лицом.
- •Назначение руководителя проверки
- •Планирование аудиторской проверки
- •Утверждение состава рабочей группы.
- •Проведение аудиторской проверки с оформлением рабочих документов аудитора в соответствии с внутрифирменными стандартами.
- •Подготовка письменной информации по результатам аудиторской проверки и ее согласование с аудируемым лицом.
- •Подготовка и утверждение аудиторского заключения
- •1. Каждый документ дела должен быть:
- •2. Набор заполняемых форм может быть меньше (больше), перечисленных в настоящем Регламенте, и утверждается руководителем проверки в ходе конкретного аудита.
- •Внутрифирменный контроль формирования дела, аудиторского заключения и письменной информации
- •Архивирование документов аудиторской проверки
- •Тема 5. Планирование аудита.
- •6.7.6. Наличие прочих аспектов:
- •Тема 6. Аудиторские доказательства
- •Аудиторские доказательства
- •Достаточные надлежащие аудиторские
- •Введение
- •Категории аудиторских доказательств
- •Надежность аудиторских доказательств
- •Форма аудиторских доказательств
- •Источники аудиторских доказательств
- •6. Процедуры получения аудиторских доказательств
- •Тема 7. Аудиторское заключение
- •Утверждаю
- •Дата введения ________________
- •По финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Аудитор
- •Аудируемое лицо
- •Приложение 2
Проведение аудиторской проверки с оформлением рабочих документов аудитора в соответствии с внутрифирменными стандартами.
5.1. В ходе проведения аудиторской проверки сотрудниками заполняются внутрифирменные стандартные документы и формы, формируются рабочие отчеты аудиторов в соответствии со сроками проведения проверки, планом и программой аудита.
5.2. Перечень необходимых для аудита внутрифирменных форм (из пакета имеющихся в распоряжении фирмы) определяется на этапе планирования руководителем проверки и ответственными по каждому разделу программы проверки.
5.3. Рабочая таблица аудитора форма №_____ «Раздел бухгалтерского учета» (приложение 1 к стандарту №2) заполняется по каждому разделу общего плана отдельно.
5.4. Аудитор проводит анализ наиболее важных экономических показателей аудируемого лица, тенденции их изменения и документирует полученные результаты.
5.5. При проведении выборочной проверки документируется следующая информация:
- отчет по формированию выборки для проведения (описание формирования выборки);
- перечень проверенной документации;
- результаты проверки;
- оценка найденных нарушений.
В том случае, если перечень проверенной документации формируется средствами системы КОД, перечень проверенной документации не заполняется аудитором, а прилагается его распечатка или распечатка всех операций по данному участку проверки, в которой любым понятным способом отмечены проверенные документы.
5.6. При поведении сплошной проверки документируются только результаты проверки. Оценка нарушений проводится в рабочем отчете аудитора (приложение 1).
5.7. По результатам аудита разделов бухгалтерского учета формируется заключение о достоверности проверенных разделов и бухгалтерской отчетности в целом.
5.8. По результатам проверки действующей у аудируемого лица системы КОД документируются результаты оценки системы КОД.
5.9. Обязательной проверке и документированию подлежат:
- оценка степени надежности контрольной среды – оценка внутреннего контроля экономического субъекта;
- события после отчетной даты;
- применимость допущения непрерывности деятельности (кроме кредитных организаций);
условные факты хозяйственной деятельности.
5.10. Заключительными и контрольными документами после завершения аудита являются:
- форма №_____ «Перечень отмеченных проблем»;
- форма №_____ «Проверка завершенности работ».
5.11. Аудитор вправе использовать формы, разработанные самостоятельно и использованные при проведении аудиторской проверки.
5.12. Все документы подшиваются в дело.
5.13. Аудитор, ведущий черновые записи, указывает реквизиты объекта проверки (наименование аудируемого лица, период проверки), дату заполнения и ставит подпись. Записи аудитора во время проверки также подшиваются в дело.
5.14. Не допускается проставление подписей на отдельном листе, не заполненном текстом подписываемого документа.
Подготовка письменной информации по результатам аудиторской проверки и ее согласование с аудируемым лицом.
6.1. По результатам каждого этапа проверки все исполнители подготавливают письменный отчет, представляемый руководителю проверки и заверяемый подписью исполнителя.
Описание предпринятых аудиторских процедур в рабочей отчетности аудитора производится по форме приложения 2.
6.2. По результатам аудиторской проверки подготавливается проект письменной информации, который передается аудируемуму лицу для ознакомления и обсуждения.
6.3. После согласования подготавливается итоговая письменная информация в соответствии с внутрифирменным стандартом.
6.4. По результатам проведения аудита ГУП письменная информация готовится с учетом требований «Типового технического задания на проведение обязательного аудита организаций, в устных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, и федеральных государственных унитарных предприятий», утвержденного распоряжения Минимущества России от 30.12.2002 №4521 – р.
6.5. Письменная информация подписывается руководителем проверки, визируется начальником соответствующего подразделения, регистрируется в журнале регистрации исходящих документов и направляется аудируемому лицу.
6.6. В случае передачи письменной информации аудируемому лицу путем почтовой отправки в дело подшивается копия описи отправленной корреспонденции с отметкой почтового отделения. В случае передачи курьером в дело подшивается копия письменной информации с отметкой аудируемого лица о принятии.