Структура распределения доходов в рф по уровням бюджетов

Доходы	В процентах от ВВП		Норматив (%) отчислений в федеральный бюджет
	1996	1997	1996	1997
1. Доходы консолидированного бюджета всего: в том числе: 1.1. Федерального бюджета 2. Налоговые доходы консолидированного бюджета всего: в том числе: 2.1. Налог на добавленную стоимость (НДС) 2.2. Налог на прибыль 2.3. Личный подоходный налог Акцизы Платежи за использование природных ресурсов 3. Неналоговые доходы В том числе: 3.1. От продажи государственного имущества 3.2. Безвозмездные перечисления 3.3. От целевых бюджетных фондов	25,4 12,8 21,5 6,5 4,4 2,4 2,4 1,0 2.6 0,1 0,2 1,2	27,5 13,3 23,0 7,1 4,1 2,9 2,6 1,4 2,5 0,9 0,4 1,7	100 50,5 - 70,7 33,6 9,1 84,7 - - 32,1 - -	100 48,3 - 70,4 34,0 2,3 81,6 - - 80,2 - -
Источник: Российский статистический ежегодник : Стат.сб.-М.: Госкомстат России , 1998.С.651,652 Расшифровки «в том числе» не полные

В нашем обществе сложился устойчивый стереотип о высоких ставках всех видов налогов. Налог на прибыль 35-30%, отчисляется в фонды социального страхования 39,5% , НДС 15-20%, размеры ставок ЛПН воспринимаются слишком обременительными и некоторыми политиками и публицистами ситуация излишне экзальтируется. Подтверждением тому является состояние налоговых отношений за рубежом. На некоторых положениях остановимся ниже при характеристике отдельных видов налогов. Обобщенные характеристики были рассмотрены выше.

6.2. Личный подоходный налог и характеристика других налогов

Личный подоходный налог и налоги на заработную плату - вносы в систему социального страхования в индустриально развитых странах образуют базу государственных финансов. В США они формируют 80% доходов федерального и 40-45% консолидированного бюджетов¹. В России два эти вида налогов составили в 1996 г. 30,8 %, в 1997 г. – 31,7% в составе консолидированного бюджета вместе с четырьмя фондами социального страхования. Удельный вес личного подоходного налога в США составляет 8-9% ВВП, в России около 3% ВВП.

Повышение значимости данного налога важно в плане обеспечения стабильности формирования государственной финансовой системы. В настоящее время два-три десятка крупных корпораций (РАО ЕЭС Газпром, нефтяные компании и др.) являются основными плательщиками налогов. Экономические трудности или неоправданные действия некоторых из них сильно влияют на состояние бюджетной системы. Поэтому смещение акцентов на налогообложение доходов населения может заметно снизить такой риск. Для этого необходимо значительно повысить доходы наемной рабочей силы через оживление хозяйственной деятельности и перемещение части доходов от бизнеса в заработную плату. Таково одно из многих направлений оптимизации доходов населения и совершенствования налоговой системы.

Рассмотрим более подробно процедуру расчета личного подоходного налога (см. табл. 6.2).

Это важно ещё и потому, что ряд публицистов, политиков, специалистов и обывателей не различают предельную (верхнюю) и среднюю налоговую ставку и своими заявлениями формируют деформированное представление о налоговой нагрузке на доходы населения.

При ставке личного подоходного налога 35 % работник заплатит лишь четверть своего дохода (25,7 %), а при максимальной ставке 45 % - менее одной трети (31,1). Именно средняя годовая ставка характеризует действительное налоговое бремя.

Таблица 6.2