Задача 20. Статистика основных фондов

На начало года хозяйство имело основных фондов на сумму x₁ млн руб. по полной первоначальной стоимости. Коэффициент износа составил x₂ %.

За год введено в действие построек на сумму y₁ тыс. руб., куплено новых машин и оборудования на z₁ тыс. руб., пополнено основное стадо на G₁ тыс. руб.

За год выбыло по ветхости и ввиду полного износа основных фондов по полной первоначальной стоимости на сумму 0,2*x₁ тыс. руб. при их остаточной стоимости 0,02*x₁ тыс. руб., передано безвозмездно другим предприятиям оборудования полной балансовой стоимостью 0,05*x₁ тыс. руб. при износе x₂ %.

Амортизационные отчисления за год составили y₂ тыс. руб., произведен капитальный ремонт построек и оборудования на сумму z₂ тыс. руб.

Среднесписочное число работников предприятия составляет G₂ человек, площадь сельскохозяйственных угодий — 100*x₃ га, валовой выпуск продукции за год составил 100*y₃ млн руб.

Необходимо построить баланс основных фондов по полной первоначальной стоимости и стоимости за вычетом износа, рассчитать среднегодовую стоимость основных фондов, коэффициенты обновления, выбытия, износа, годности, фондообеспеченность, фондовооруженность и фондоотдачу по хозяйству.

При этом y_i и z_i берут по модулю.

Методика решения

Национальное богатство (НБ) — это совокупность ресурсов государства (собственный капитал). Все многообразие ресурсов определяет экономический потенциал. НБ представляет собой самую важную категорию СНС и характеризует размер собственности (государственной и частной), которая используется государством или населением для увеличения своего капитала. Объем этого капитала формируется на основе экономических отношений в виде купли или приватизации природных ресурсов (земельных и лесных угодий, водных ресурсов и т. п.), домов и сооружений, запасов сырья, материалов, патентов, ценных бумаг, драгоценностей и др. То есть это совокупность накопленных в стране экономических активов на определенный момент времени.

Сущность термина «экономические активы», который используется в СНС для характеристики НБ, заключается в способности приносить ее владельцу экономическую выгоду. Согласно классификации СНС экономические активы подразделяются на нефинансовые и финансовые.

Нефинансовые активы — это ресурсы, которые находятся в собственности институционных единиц (то есть экономических единиц, которые могут владеть активами и брать на себя обязательства) и в зависимости от происхождения распределяются на произведенные и непроизведенные. К произведенным нефинансовым активам относятся: основной капитал (основные фонды); запасы материальных оборотных средств и ценностей; затраты на разработку полезных приисков; программное обеспечение ПК; произведения искусства и др. К непроизведенным нефинансовым активам относят такие, которые созданы естественно или являются результатом юридических или учетных действий: земля, недра, биологические и водные ресурсы; патенты; лицензии и т. п.

К финансовым активам относят финансовые ресурсы хозяйственных объектов в отраслях экономики, государства в целом: монетарное золото SDR (специальные права заимствования, которые определяются на основе составных иностранных валют); валюта и депозиты; ценные бумаги и т. п.

Финансовые и нефинансовые активы группируют по формами собственности, отраслям экономики, регионам.

Комплексная характеристика НБ предусматривает использование системы статистических показателей, которые группируются по таким блокам:

■ объем и структура НБ;

■ воспроизводство самых важных составных НБ;

■ динамика НБ;

■ эффективность использования НБ.

Одним из основных показателей объема НБ является стоимость НБ в действующих ценах (за исключением природных ресурсов — их стоимостная оценка в практике отечественной статистики не проводится):

где q_i — объемы отдельных материальных средств; р_i— стоимость этих средств на одну и ту же дату.

Объемы НБ по секторам, отраслям и экономике государства в целом по СНС определяются составлением балансов активов (требований) и пассивов (обязательств) в форме таблиц.

При изучении динамики и при международных сравнениях оценка в действующих ценах непригодна, поэтому СНС рекомендует ежегодно переоценивать НБ в современных ценах посредством специальных индексов цен.

Важной составляющей НБ государства является основной капитал. Это обобщающий показатель, который в денежном выражении характеризует весь капитал предприятия, региона, страны в целом как в натурально-вещественной форме, так и в стоимостной.

Основной капитал включает:

1) длительное время функционирующие материальные ценности (земля, здания, сооружения, машины, оборудование и т.д.);

2) невещественные активы (патенты, лицензии, товарные знаки);

3) финансовые вложения (собственные ценные бумаги, вложения в другие предприятия).

В понятие основного капитала включаются основные средства (основные фонды), которые многократно принимают участие в производственном процессе, сохраняют свою первоначальную форму к полному износу и переносят свою стоимость на продукт, который производится, не полностью, а постепенно, в меру износа. По назначению основные средства разделяют на производственные и непроизводственные.

Производственные основные средства принимают непосредственное участие в материальном производстве, постепенно переносят свою стоимость на готовый продукт в виде отчислений на амортизацию.

Различают активные основные производственные средства (машины, оборудование и др.) и пассивные (дома, сооружения и тому подобное).

Непроизводственные основные средства используются для предоставления услуг, и к ним относят фонды жилищного и коммунального хозяйств организаций, учреждений и заведений охраны здоровья, образования, науки, культуры, искусства, финансовых, кредитных и страховых учреждений, органов управления и обороны, общественных объединений и тому подобное.

Основные средства (производственные и непроизводственные) постепенно теряют свою стоимость через моральный и физический износ. Поэтому их стоимостная оценка проводится по таким видам: полная первоначальная стоимость; полная восстановительная стоимость; остаточная стоимость; балансовая стоимость; ликвидационная стоимость.

Полная первоначальная стоимость основных средств — это фактическая стоимость на момент введения их в действие, которая включает расходы на построении и приобретение основных средств, транспортировку и монтаж, расширение и реконструкцию основных фондов. Показатель полной первоначальной стоимости основных средств может использоваться как для начисления сумм амортизации, так и для их учета в балансах предприятий.

Остаточная стоимость (первоначальная стоимость за вычетом износа) ‑ это та часть стоимости основных средств, которая еще не перенесена на изготовленный продукт и которую определяют как разность между полной первоначальной стоимостью и суммой износа.

Полная восстановительная стоимость ‑ это стоимость воспроизводства основных средств в современных производственных условиях, когда затраты учитываются на момент переоценки цен.

В условиях рыночной экономики с непрерывным ростом цен необходимо периодически проводить переоценку основных средств. По результатам переоценки вычисляют индексы их стоимости.

Балансовая стоимость основных средств характеризуется их суммой на балансе предприятия. Сюда включают сумму восстановительной стоимости основных средств на момент последней переоценки и полной начальной стоимости введенных в строй основных средств после их переоценки.

Ликвидационная стоимость основных средств ‑ это сумма средств или других активов, которую предприятие ожидает получить от реализации или ликвидации основных средств после общего срока их полезного использования с учетом расходов, связанных с этим выбытием.

С целью выполнения работ капитального ремонта и модернизации или полного восстановления основных средств проводят амортизационные отчисления. Амортизация является стоимостным выражением износа (физического и морального) основных средств. Она учитывается в себестоимости продукции, так как представляет собой расходы основного капитала на производство продукции. Существует ряд методов начисления амортизации: прямолинейный; уменьшения остаточной стоимости; ускоренного уменьшения остаточной стоимости; кумулятивный; производственный; налоговый.

Прямолинейный метод предусматривает, что процесс износа основного капитала происходит равномерно на протяжении всего нормативного срока, а начисление амортизации проводится равными частями по балансовой стоимости средств. Сумму амортизационных отчислений за год данным методом вычисляют по формуле

где А ‑ сумма амортизации за год, д. е.; ПС ‑ первоначальная стоимость основных средств, д.е.; ППС ‑ первоначальная переоцененная стоимость основных средств, -д.е.; ЛС ‑ ликвидная стоимость основных средств, д.е.; Т ‑ срок полезного использования основных средств, лет.

Метод уменьшения остаточной стоимости определяет уровень амортизационных отчислений за год на основании остаточной или первоначальная стоимости основных средств с учетом нормы амортизации:

где ОС ‑ остаточная стоимость основных средств на начало отчетного года, д.е.; N_Aг ‑ годовая норма амортизации, %:

Метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости применяется лишь к активной части основных средств (высокотехнологическому оборудованию), что дает возможность аккумулировать финансовые результаты для более быстрого обновления оборудования. Годовой уровень амортизационных отчислений по этому методу рассчитывается по формуле

где ПС ‑ первоначальная стоимость на дату начала начисления амортизации, д.е.; N_Aг ‑ годовая норма амортизации (%), которая определяется зависимостью:

где Н_{А год} ‑ годовая нормативная сумма амортизации, д.е.; АВ ‑ стоимость основных средств, которые амортизируются.

Кумулятивный метод устанавливает уровень амортизационных отчислений с использованием кумулятивного коэффициента, рассчитываемый делением количества лет, которые остались до конца ожидаемого срока использования основных средств, на сумму числа лет его полезного использования. Метод используется в случае долгосрочного периода эксплуатации основных средств:

А_г = АВ - К_к,

где К_к — кумулятивный коэффициент

Производственный метод позволяет рассчитать месячные амортизационные отчисления по формуле

где A _мес ‑ сумма амортизации за месяц, д.е.; V_мес ‑ фактический и месячный объем товаров (продукции, услуг), д.е.; ПСА ‑ производственная ставка амортизации:

где V_об ‑ общий объем товаров (продукции, услуг), который предприятие ожидает произвести посредством соответствующего объекта основных средств за весь срок его полезного использования, д.е.

Налоговый метод устанавливает квартальные амортизационные отчисления с учетом групп предприятий и начисления амортизации с пониженным коэффициентом. Метод целесообразен тогда, когда в результате переоценки основного капитала финансово-экономические показатели деятельности предприятия существенно ухудшились:

где N_Aквt ‑ квартальные нормы амортизации для групп предприятий:

группа 1 ‑ N_Aкв = 1 ...1,25;

группа 2 ‑ N_Аквt — 2.6,25;

группа 3 ‑ N_Aкв = З...3,75;

К— коэффициент понижения к норме амортизации:

группа 1 ‑ К = 0,417;

группа 2 ‑ К = 2,083;

группа 3 ‑ К = 1,25.

Наиболее полную информацию об изменении и движении основных средств дает баланс основного капитала за определенный период (год). Его рассчитывают как по первоначальной стоимости, так и по остаточной.

Балансовое уравнение по первоначальной стоимости основных средств имеет вид

,

Баланс основного капитала по остаточной стоимости учитывает уменьшение стоимости средств в результате их износа и взаимосвязь показателей этого баланса:

Амортизационные отчисления с использованием балансовых уравнений рассчитываются как

.

Показателями движения основных средств являются коэффициенты поступления, обновления и выбытия, расчет которых осуществляется по полной первоначальной стоимости:

■ коэффициент поступления (введение в действие основных средств) характеризует часть всех средств, которые поступили в текущем периоде V_П, в общем их объеме на конец этого периода V₁ :

;

■ коэффициент обновления показывает часть новых средств (N), которая поступила за отчетный период в общем объеме:

;

■ коэффициент выбытия характеризует интенсивность выбытия основных средств V_в из производственной сферы:

,

где V_o ‑ полная стоимость основного капитала на начало года.

Показателями состояния основных средств являются коэффициенты годности и износа основного капитала;

■ коэффициент годности характеризует ту часть стоимости основных средств, которая не перешла на создаваемый продукт и рассчитывается отношением остаточной стоимости ОС к полной стоимости ПС:

;

■ коэффициент износа характеризует ту часть стоимости основных средств, которая перенесена на готовый продукт при их использовании и определяется отношением суммы износа как разность полной и остаточной стоимости основных средств (ПС-ОС) к полной стоимости средств или как разность между 100% и коэффициентом годности:

, К_износа=100 % - К_годн.%.

Для характеристики использования основных производственных средств вычисляют такие обобщающие показатели:

■ капиталоотдача (фондоотдача), которая показывает количество произведенной продукции в расчете на единицу стоимости производственных средств и рассчитывается по формуле

,

где Q — объем произведенной продукции; — среднегодовая стоимость основных производственных средств;

■ капиталоемкость (фондоемкость), которая показывает стоимость производственных средств на единицу произведенной продукции и рассчитывается как обратная величина к капиталоотдачи:

,

■ капиталовооруженность (фондовооруженность) труда, которая характеризует стоимость производственных средств в расчете на одного работающего и определяется по формуле

,

где Т ‑ среднесписочная численность работников за год.

При проведении экономико-статистического анализа по использованию основных средств важными являются не только значения показателей, но и их динамика. Повышение эффективности производства предусматривает опережающий рост объемов производства по сравнению с увеличением основного капитала, или рост производительности труда в сравнении с ростом его капиталоемкости.

Эффективность использования основных средств в статистике исследуется с помощью индексного метода.

Для отдельных предприятий отрасли, которые выпускают однородную продукцию, могут быть рассчитаны индивидуальные индексы:

■ капиталоотдачи:

;

■ капиталоемкости:

,

где f₀ и f₁ ‑ уровень капиталоотдачи предприятия соответственно в базисном и текущем (отчетном) периодах.

Динамику капиталоотдачи по совокупности предприятий отрасли или отдельных отраслей характеризуют посредством системы индексов:

■ индекс капиталоотдачи переменного состава (индекс средней капиталоотдачи) показывает, как изменился средний уровень капиталоотдачи отдельных предприятий отрасли в текущем периоде (году) по сравнению с базисным за счет изменений в уровне эффективности использования основных средств на каждом предприятии и за счет структурных сдвигов в стоимости основных средств; индекс вычисляется по формуле:

,

где f₀ и f₁ ‑ уровни отдельных капиталоотдач предприятий отрасли в базисном и текущем периодах; d₀, d₁ ‑ часть стоимости основных средств отдельных предприятий в общем объеме совокупности предприятий отрасли в базисном и текущем периодах;

■ индекс капиталоотдачи фиксированного состава показывает, как в среднем изменился уровень капиталоотдачи в целом за счет изменений в уровнях капиталоотдачи на каждом предприятии в текущем периоде по сравнению с базисным:

;

■ индекс капиталоотдачи структурных сдвигов показывает, как изменился в целом средний уровень использования основных средств за счет структурных сдвигов в стоимости основных средств в текущем периоде по сравнению с базисным:

Повышение степени использования основных средств приводит к росту объемов произведенной продукции и экономии капитальных расходов.

Индексный метод экономико-статистического анализа дает возможность определить влияние факторов на изменение объема выпущенной продукции за счет изменений в уровне капиталоотдачи и стоимости основных средств предприятия:

■ в целом:

ΔQ = Q₁ –Q₀ ,

где Q₀ , Q₁ ‑ объем выпуска продукции в стоимостной форме соответственно в базисном и текущем периодах;

■ за счет изменений капиталоотдачи:

,

где V₁ ‑ среднегодовая стоимость основных средств предприятий в текущем периоде;

■ за счет изменений средней стоимости основных средств:

где ‑ среднегодовая стоимость основных средств предприятий в отчетном периоде.

Необходимые для решения данной задачи примеры, изложены в УМК «Статистика», гл. 20.