- •Тема 6. Примітки до річної фінансової звітності і виправлення помилок у фінансових звітах
- •1. Склад та вимоги до Приміток до річної фінансової звітності
- •2. Правила виправлення помилок у звітності підприємств
- •3. Зміст розділів і методика складання Приміток до річної фінансової звітності за формою № 5
- •Розділ і. Нематеріальні активи (включає рядки з 010 по 085)
- •Розділ II. Основні засоби (включає рядки із 100 по 268)
- •Розділ III. Капітальні інвестиції (включає рядки із 280 по 340)
- •Розділ IV. Фінансові інвестиції (включає рядки із 350 по 426)
- •Розділ V. Доходи і витрати (включає рядки із 440 по 632)
- •Розділ VI. Грошові кошти (включає рядки із 640 по 691)
- •Розділ VII. Забезпечення та резерви (включає рядки 710-780)
- •Розділ VIII. Запаси (включає рядки 800-925)
- •Розділ IX. Дебіторська заборгованість (включає рядки 940-952)
- •Тема 6. Примітки до річної фінансової звітності і виправлення помилок у фінансових звітах (включає рядки 960-980) Розділ XI. Будівельні контракти (включає рядки 1110 —1160)
- •Розділ XII. Податок на прибуток (включає рядки 1210 —1253)
- •Розділ XIII. Використання амортизаційних відрахувань (включає рядки 1300 — 1317).
- •4. Порівнянність показників форм фінансової звітності
- •Примітки до річної фінансової звітності Примітки
- •До річної фінансової звітності
- •III. Капітальні інвестиції
- •II. Основні засоби
- •IV. Фінансові інвестиції
- •V. Доходи і витрати
- •VI. Грошові кошти
- •VIII. Запаси
- •IX. Дебіторська заборгованість
- •XI. Будівельні контракти
- •VII. Забезпечення і резерви
- •XII. Податок на прибуток
- •XIII. Використання амортизаційних відрахувань
- •Запитання для самоконтролю:
Розділ VI. Грошові кошти (включає рядки із 640 по 691)
Грошові кошти — готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.
Еквіваленти грошових коштів — це короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються в певні суми грошових коштів і характеризуються незначним ризиком зміни вартості.
У даному розділі розшифровується залишок грошових коштів на кінець року за даними рахунків, на яких вони обліковуються.
Найменування показника |
Код рядка |
На кінець року |
Каса |
640 |
Залишок на кінець року за рах. 30 |
Поточний рахунок у банку |
650 |
Залишок на кінець року за рах. 311 та 312 |
Інші рахунки в банку (акредитиви,чекові книжки) |
660 |
Залишок на кінець року за рах. 313 та 314 |
Грошові кошти в дорозі |
670 |
Залишок на кінець року за рах. 333 та 334 |
Еквіваленти грошових коштів |
680 |
Залишок на кінець року за рах. 351 |
Разом |
690 |
Сума рядків 640+680 |
Грошові кошти, використання яких обмежено (із р. 070 гр.4 Балансу)
|
691 |
Заповнюється на підставі даних аналітичного обліку у даному рядку відображаються грошові кошти, які не можна використовувати для здійснення господарських операцій протягом одного року з дати Балансу або протягом операційного циклу, якщо є обмеження. Наприклад, грошові кошти, здані як довгострокові депозити в банки |
Розділ VII. Забезпечення та резерви (включає рядки 710-780)
Забезпечення — це зобов'язання з невизначеними сумою або часом погашення на дату Балансу. * Залишок забезпечення переглядається на кожну дату Балансу та у разі потреби коригується (збільшується або зменшується).
Вид забезпечень |
Код рядка |
Залишок забезпечення на початок року |
Збільшення забезпечення протягом звітного періоду внаслідок |
Сума забезпечення, що використана протягом року |
Невикористана сума забезпечення, що сторнована в звітному період |
Сума очікуваного відшкодування витрат стороною, що врахована при оцінці забезпечення |
Залишок забезпечення на кінець року |
|
Створення забезпечення |
Додаткових відрахувань |
|||||||
Забезпечення на виплату відпусток працівникам |
710 |
Залишок па початок року за рах.47 в розрізі субрахунків та аналітичних рахунків |
Кредитовий оборот за рах.47 в частині нарахованих забезпечень протягом року |
Кредитовий оборот за рах. 47 в частині збільшення (коригування) раніше нарахованих забезпечень, яке здійснюється ІДІЮВІДНО до п. 18 П (С)БО 11 |
Дебетовий оборот за рах.47 в розрізі субрахунків, крім обороту за Д 47К71 |
Дебетовий оборот за Д 47К71 (сторно). Запис сторно здійснюється у випадку відсутності ймовірності використання активів для погашення майбутніх зобов'язань, що передбачено п. 18 (частина друга) П(С)БО11 |
Відображається сума, що була врахована при оцінці забезпечення та яку підприємство розраховує отримати від іншої сторони як відшкодування своїх витрат. Ця графа заповнюється за даними позабалансового рахунку 06 |
Залишок на кінець року за рах. 47 в розрізі субрахунків і аналітичних рахунків та перевіряєте ся розрахунковим порядком гр.3+4+5 +6-7* |
Забезпечення наступних витрат на виконання гарантійних зобов'язань |
730 |
|
|
|
|
|
|
|
Забезпечення наступних витрат на реструктуризацію |
740 |
|
|
|
|
|
|
|
Забезпечення наступних витрат на виконання зобов'язань щодо обтяжливих контрактів |
750 |
|
|
|
|
|
|
|
|
760 |
|
|
|
|
|
|
|
|
770 |
|
|
|
|
|
|
|
Резерв сумнівних боргів |
775 |
Ф.№1,р 162, гр. 3 |
Ко за рах. 38 |
Д944 К38 |
До за рах. 38 |
Сторно Д944К 38 |
Гр. 3+4+5-6- 7 |
ФЖ р. 162, гр. 4 |
Разом |
780 |
Сума рядків з 710 по 775 |
||||||