- •Тема 6. Примітки до річної фінансової звітності і виправлення помилок у фінансових звітах
- •1. Склад та вимоги до Приміток до річної фінансової звітності
- •2. Правила виправлення помилок у звітності підприємств
- •3. Зміст розділів і методика складання Приміток до річної фінансової звітності за формою № 5
- •Розділ і. Нематеріальні активи (включає рядки з 010 по 085)
- •Розділ II. Основні засоби (включає рядки із 100 по 268)
- •Розділ III. Капітальні інвестиції (включає рядки із 280 по 340)
- •Розділ IV. Фінансові інвестиції (включає рядки із 350 по 426)
- •Розділ V. Доходи і витрати (включає рядки із 440 по 632)
- •Розділ VI. Грошові кошти (включає рядки із 640 по 691)
- •Розділ VII. Забезпечення та резерви (включає рядки 710-780)
- •Розділ VIII. Запаси (включає рядки 800-925)
- •Розділ IX. Дебіторська заборгованість (включає рядки 940-952)
- •Тема 6. Примітки до річної фінансової звітності і виправлення помилок у фінансових звітах (включає рядки 960-980) Розділ XI. Будівельні контракти (включає рядки 1110 —1160)
- •Розділ XII. Податок на прибуток (включає рядки 1210 —1253)
- •Розділ XIII. Використання амортизаційних відрахувань (включає рядки 1300 — 1317).
- •4. Порівнянність показників форм фінансової звітності
- •Примітки до річної фінансової звітності Примітки
- •До річної фінансової звітності
- •III. Капітальні інвестиції
- •II. Основні засоби
- •IV. Фінансові інвестиції
- •V. Доходи і витрати
- •VI. Грошові кошти
- •VIII. Запаси
- •IX. Дебіторська заборгованість
- •XI. Будівельні контракти
- •VII. Забезпечення і резерви
- •XII. Податок на прибуток
- •XIII. Використання амортизаційних відрахувань
- •Запитання для самоконтролю:
Розділ II. Основні засоби (включає рядки із 100 по 268)
Основні засоби — матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).
Розділ III. Капітальні інвестиції (включає рядки із 280 по 340)
Код рядка |
Графа |
Джерело інформації для заповнення |
1 |
2 |
3 |
100-250 |
3.Залишок на початок року — первісна (переоцінена) вартість |
Залишок на початок періоду за рах. 10,11 |
|
4. Знос |
За р. 100 і р. ПО — знос не нараховується. За р. 120 — р. 250 відображається залишок на початок періоду за рахунками 131, 132 |
|
5. Надійшло за рік |
Оборот за Д 101, 102, крім бухгалтерських проведень за Д рах. 101, 102 К рах.423, 746 |
|
6.Переоцінка (дооцінка + уцінка -) — первісної (переоціненої) вартості |
Оборот за Д 10, 11 К 746 — на суму перевищення попередніх уцінок над попередніми дооцінками; Д 10, 11, К 423 — на всю іншу суму дооцінки; оборот за Д 423 К 10, 11 — на суму перевищення попередніх дооцінок над попередніми уцінками; Д 975 К 10, 11 — на всю іншу суму уцінки |
|
7. Знос |
Оборот Д 423 К 131, 132; Д 131, 132 К 11 |
|
8. Вибуло за рік — первісна (переоцінена) вартість |
Оборот за К 10,11 за винятком бухгалтерських проведень Д 423 К 10, 11; Д 975 К 10, 11 |
|
9. Знос |
Оборот за Д 131, 132 крім обороту Д 131 К 10 та Д 132 К 11 (уцінка зносу) |
|
10. Нараховано амортизації за рік |
Оборот за К 131, 132, крім обороту Д 423 К 131, 132 |
|
11. Втрати від зменшення корисності |
Оборот за Д 975 К 131, 132 |
|
12. Інші зміни за рік — первісної (переоціненої) вартості |
Оборот за Д 10, 11 К 44, оборот за Д 44 К10, 11; оборот за Д 10, 11 К 151, 152, 53 (у частині вдосконалення) |
|
13. Інші зміни за рік -знос |
Оборот за Д 423, 746 К 131, 132; Д131 К 44 |
|
14. Залишок на кінець року — первісної (переоціненої ) вартості |
Залишок на кінець періоду за рах.10,11 або розрахунковим порядком сума граф 3+5±6-8+12 р.120-250ф.№5 |
|
15. Залишок на кінець року — знос |
У рядках 100 і 110 не заповнюється. У рядках з 120 по 250 заповнюється залишок зносу на кінець звітного року за рах. 131 і 132 або розрахунково за графами: 4±7-9±13 |
|
16-19 |
Заповнюється за даними аналітичного обліку щодо основних засобів, одержаних за фінансовою орендою та переданих в оперативну оренду та відповідно сума зносу. |
260 |
|
Сума за графами рядків 100+110+120+130+140+150+160+ + 170+180+190+200+210+220+230+240+ +250 |
261-268 |
— |
Заповнюється за даними аналітичного обліку |
Капітальні інвестиції — це суми, що вкладені в придбання та створення матеріальних і нематеріальних необоротних активів.
Незавершене виробництво — це суми інвестицій, вкладених у незавершене будівництво (включаючи устаткування для монтажу), що здійснюється для власних потреб підприємства, а також авансові платежі для фінансування такого будівництва.
Код рядка |
Графа |
Джерело інформації для заповнення |
1 |
2 |
3 |
280-330 |
3. Капітальні інвестиції за рік |
Річний оборот за Дт рах. 15 "Капітальні інвестиції" за відповідними субрахунками, за винятком авансових платежів, отриманих на фінансування капітального будівництва (суми авансових платежів не включаються). У методичних рекомендаціях з перевірки співставимості показників форм річної звітності підприємств Міністерства фінансів України зазначено, що можуть бути розходження на суму авансових платежів для фінансування капітального будівництва між графою 4 р. 340 ф. № 5 та графою 4 р. 020 ф. № 1 |
|
4. Капітальні інвестиції на кінець року |
Наводиться залишок на кінець року за рах. 15 "Капітальні інвестиції" у розрізі субрахунків, за винятком авансів на фінансування капітальних вкладень (Тобто дебіторської заборгованості за авансами одержаними) |
340 |
3 і 4 |
Обраховується як сума в кожній графі рядків з 280 по 330 відповідно |