- •Тема 7. Облік грошових коштів, розрахунків
- •Порядок ведення касових операцій та їх документальне оформлення
- •Облік касових операцій
- •Порядок відкриття рахунків у банках. Документальне оформлення та облік операцій на рахунках у банках
- •Характеристика основних форм безготівкових розрахунків
- •Визначення та визнання дебіторської заборгованості
- •Облік розрахунків з покупцями і замовниками, з підзвітними особами, з відшкодування матеріальних збитків
Тема 7. Облік грошових коштів, розрахунків
Порядок ведення касових операцій та їх документальне оформлення.
Облік касових операцій.
Порядок відкриття рахунків у банках. Документальне оформлення та облік операцій на рахунках у банках.
Характеристика основних форм безготівкових розрахунків.
Визначення та визнання дебіторської заборгованості.
Облік розрахунків з покупцями і замовниками, з підзвітними особами, з відшкодування матеріальних збитків.
Грошові кошти – це готівка (банкноти та монети національної валюти), кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.
Розрахунки, які виникають між підприємством та його контрагентами в процесі здійснення фінансово-господарської діяльності, можуть проводитися як у готівковій, так і в безготівковій формах. Готівкові розрахунки суб’єкта господарювання передбачають використання готівки і, як правило, проводяться за участю фізичних осіб. Безготівкові розрахунки здійснюються, переважно, між юридичними особами шляхом перерахування грошових коштів з рахунку платника на рахунок отримувача з використанням послуг банківських установ, у яких відкрито поточні рахунки учасників розрахункової операції. Безготівкові розрахунки можуть проводитися за операціями як товарного (за реалізовані товари, роботи та послуги), так і нетоварного характеру (за платежами до бюджету і позабюджетних фондів, за банківськими кредитами, сплатою відсотків за залученими коштами тощо).
Порядок ведення касових операцій та їх документальне оформлення
Для здійснення готівкових розрахунків кожне підприємство має касу, де зберігаються готівкові кошти, цінні папери, грошові документи та бланки суворого обліку. Готівка в касі зберігається виключно в межах ліміту залишку готівки, тобто максимально дозволеної суми коштів, яка може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня. Розмір ліміту підприємство встановлює самостійно і узгоджує з банком. Грошові кошти, що перевищують ліміт залишку готівки в касі, підлягають здачі до банку для зарахування їх на поточний рахунок підприємства. Здавати готівку до банку підприємство може самостійно або з використанням послуг інкасаторської служби банку. До отримання виписки з поточного рахунка з підтвердженням зарахування зданої до банку готівки такі кошти обліковуються як грошові кошти в дорозі.
Суб’єкти господарської діяльності, які здійснюють готівкові розрахунки зі споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, повинні використовувати реєстратори розрахункових операцій (РРО), за допомогою яких реалізуються фіскальні функції (з нарахування ПДВ) та реєструються проведені операції з продажу товарів, робіт, послуг та іноземної валюти.
Документальне оформлення операцій з готівковими коштами здійснюється з використанням прибуткових і видаткових касових ордерів, журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, касової книги, книги обліку прийнятих та виданих касиром грошей, грошових та фіскальних чеків, розрахункових квитанцій, об’яв на внесення готівки, супровідних відомостей (на здавання готівки інкасаторам), платіжних та розрахунково-платіжних відомостей.