3. Принцип равного налогового бремени.

• Идея в том, чтобы без нарушения формального равенства плательщиков (т.е. предыдущего принципа) в максимальной степени учесть обстоятельства налогоплательщиков и обеспечить соблюдение неформального равенства, т.е. экономического равенства плательщиков – за основу берется фактическая способность к уплате налога при сравнении экономических потенциалов, т.е. равномерность обложения.

• Она оценивается на основе сопоставления экономических возможностей различных налогоплательщиков и сравнения той доли свободных средств, которая изымается у них посредством налогов.

Необходимо учитывать при формировании системы налогов. Так, чрезмерное количество налогов, взимаемых с оборота, чревато нарушением этого принципа.

«налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными» (п. 3 ст. 3 НК РФ).

4. Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод.

Налогообложение не должно парализовать реализацию гражданами конституционных прав. Нельзя ставить в зависимость от уплаты конкретного налога возможность реализовать какие-либо закрепленные в КРФ права или свободы человека и гражданина. Установление фискального «барьера доступности» основных прав и свобод – это грубейшее нарушение КРФ.

3. принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма.

1. Принцип единства налоговой политики.

Проистекает из единства экономического пространства – атрибута единого государства с рыночной экономикой. Не допускается установления таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств (ч. 1 ст. 74 КРФ)  недопустимо установление налогов, нарушающих единство экономического пространства РФ, например, региональные налоги, которые позволяют формировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других территорий либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других регионов.

Есть в ст. 3 НК.

+ Нельзя произвольно устанавливать для одного а

2. Принцип единства системы налогов.

обусловлен задачей унификации налоговых изъятий.

КС РФ: «Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей».

3. Принцип разделения налоговых полномочий. полномочия в сфере налогообложения не могут сосредоточиваться исключительно у федерального законодателя, а иначе реальной самостоятельности субъектов Федерации и органов местного самоуправления не будет. Тем не менее право этих ребят все равно производно.

Остаточная компетенция – прямо прописано в каких объемах могут сделать что-либо.

7. Многократное налогообложение: понятие, виды. Правовые средства устранения многократного налогообложения.

Многократное налогообложение

Причины:

1) Экономические

• Один доход – разные налоги

• Один доход – разные налогоплательщики

В целом это нормально, в крайних ситуациях эффект многократного налогообложения смягчается понижением ставок (дивиденды)

2) Юридические

• Международное двойное налогообложение. Нежелательное явление, устраняемое м/н договорами государств. Как правило эти договоры касаются прямых налогов. По большей части они двусторонние (Россия и Кипр), но практикуются и многосторонние. Что касается косвенных налогов – в рамках международных организаций между странами заключаются такие договоры.

• Двойное налогообложение внутри страны, когда один и тот же налог взимается с одного и того же лица и одного и того же дохода. Это исключительно негативное явление