- •Органы специальной компетенции
- •28.09.2021 (Финансовый контроль)
- •Раздел II. Финансовый контроль
- •Тема 4. Понятие финансового контроля
- •Тема 5. Формы и методы финансового контроля
- •Определение
- •Субъекты
- •Виды форма
- •6. Аудит
- •Тема 6. Особенности аудита как вида финансового контроля
- •1. Аудит – независимый финансовый контроль. Соотношение аудита с государственным финансовым контролем.
- •Аудиторская деятельность
- •Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги
- •1. Аудит.
- •2. Модели возникновения аудита за рубежом. Развитие аудита в России: история, перспективы.
- •3. Правовые основы аудиторской деятельности.
- •4. Правила (стандарты) аудита: классификация, общая характеристика.
- •5. Аудиторские проверки. Инициативный и обязательный аудит. Аудит по специальным аудиторским заданиям.
- •6. Субъекты аудиторской деятельности. Заказчик аудита, аудитор, проверяемое лицо, их права и обязанности. Понятие пользователя отчетности.
- •7. Виды аудиторских заключений. Модифицированные заключения. Публичный характер аудиторского заключения и аудиторская тайна, их соотношение.
- •Модифицированное мнение
- •Отказ от выражения мнения
- •7. Счетная палата рф
- •Тема 7. Финансовый контроль Счетной палаты рф
- •1. Правовое положение Счетной Палаты рф как органа институционального общегосударственного финансового контроля.
- •2. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве.
- •3. Ключевые функции Счетной палаты рф. Контрольная, экспертная деятельность и международное сотрудничество.
- •4. Полномочия Счетной Палаты рф в области бюджетного контроля. Круг проверяемых субъектов. Основания для проведения Счетной Палатой рф проверок и ревизий.
- •5. Правовые последствия проведения проверок и ревизий. Акты проверок (ревизий), предписания и представления Счетной Палаты рф.
- •8. Бюджетное законодательство
- •Тема 8. Понятие бюджета
- •1. Понятие бюджета в материальном, экономическом и юридическом аспектах.
- •3. Виды бюджетов. Консолидированный бюджет: понятие, назначение.
- •4. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.
- •5. Принцип полноты бюджета. Бюджет и иные публично-правовые фонды. Денежные фонды государственных корпораций и Банка России.
- •6. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •7. Бюджетный федерализм. История развития бюджетного федерализма в рф. Различные подходы к бюджетному федерализму за рубежом (на примере сша и Германии).
- •26.10.2021 (Бюджет)
- •9. Бюджетное право как подотрасль финансового права
- •Тема 9. Бюджетное право как подотрасль финансового права
- •1. Понятие бюджетного права. Система бюджетного права. Материальные и процессуальные нормы в бюджетном праве
- •Законность.
- •Полнота бюджета.
- •Достоверность бюджета.
- •Гласность (прозрачность) бюджета.
- •Принцип совокупного покрытия.
- •4. Соотношение законодательства Российской Федерации и субъектов рф в регулировании бюджетных отношений
- •5. Бюджетная классификация: понятие, нормативное закрепление.
- •6. Особенности закона о федеральном бюджете как нормативного правового акта
- •1 Значение, материальное.
- •2 Значение, экономическое.
- •3 Значение, юридическое.
- •10. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации
- •Тема 10. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации
- •1. Понятие бюджетной системы рф, ее состав
- •2. Понятие бюджетного устройства. Основы бюджетного устройства рф и его принципы. Распределение доходов и расходов между бюджетами различных уровней бюджетной системы рф
- •3. Принцип единства бюджетной системы рф
- •4. Принцип самостоятельности бюджетов бюджетной системы рф
- •5. Место бюджетов внебюджетных фондов в бюджетной системе рф
- •6. Особенности учета нефтегазовых доходов в федеральном бюджете. Нефтегазовый трансферт: понятие, назначение
- •7. Резервный фонд и Фонд национального благосостояния в составе федерального бюджета: способы формирования, назначение. Особенности учета средств этих фондов и управления ими
- •Тема 11. Бюджетный процесс
- •Тема 12. Внебюджетные фонды
- •11. Бюджетный процесс
- •Тема 11. Бюджетный процесс
- •1. Понятие бюджетного процесса. Место процессуальных норм в системе бюджетного права.
- •Стадии составления,
- •Рассмотрения,
- •Передача доходов
- •4. Принципы бюджетного процесса
- •1) Принцип облечения бюджета в форму нормативного акта.
- •2) Принцип разграничения компетенции между представительными и исполнительными органами государственной власти и местного самоуправления в бюджетном процессе.
- •3) Принцип специализации бюджетных показателей.
- •4) Принцип непрерывности (цикличности) бюджетного процесса.
- •5) Принцип гласности и публичности бюджетного процесса.
- •6) Принцип плановости бюджетного процесса.
- •7) Принцип организации финансового контроля на всех стадиях бюджетного процесса.
- •6. Необходимость деления бюджетного процесса на стадии
- •7. Стадии бюджетного процесса
- •Стадии составления,
- •Рассмотрения,
- •8. Общая схема анализа стадии бюджетного процесса (ключевые субъекты, их права и обязанности на данной стадии; цель; процессуальные сроки; правовой результат и его оформление).
- •9. Составление проекта бюджета
- •Раздел VI бк рф, именно глава 20 «Основы составления проектов бюджетов».
- •11. Рассмотрение и утверждение бюджета
- •12. Исполнение бюджета
- •Глава 24 бк рф.
- •13. Принцип единства кассы на стадии исполнения бюджета и роль Казначейства России в реализации этого принципа. Исполнение бюджета по доходам, по расходам и по источникам покрытия дефицита
- •15. Отчет об исполнении бюджета
- •12. Внебюджетные фонды
- •Тема 12. Внебюджетные фонды
- •Понятие и виды государственных внебюджетных фондов.
- •Значение государственных внебюджетных фондов, их роль в исполнении расходных обязательств Российской Федерации и ее субъектов. Направления расходования средств
- •Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования. Субъекты правоотношений по государственному социальному страхованию.
- •Тема 12. Внебюджетные фонды
- •1. Понятие и виды государственных внебюджетных фондов.
- •2. Значение государственных внебюджетных фондов, их роль в исполнении расходных обязательств Российской Федерации и ее субъектов. Направления расходования средств
- •5. Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования. Субъекты правоотношений по государственному социальному страхованию.
- •Пенсионный фонд
- •Фонд социального страхования
- •17. Система государственных (муниципальных) доходов
- •Тема 17. Система государственных (муниципальных) доходов
- •1. Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация. Централизованные и децентрализованные доходы.
- •2. Историческая эволюция системы доходов государства.
- •3. Соотношение частноправовых и публично-правовых источников доходных поступлений публичной власти.
- •Публично-правовые:
- •Частноправовые:
- •4. Место налогов в современной системе доходов публичной власти.
- •5. Бюджетная классификация доходов.
- •6. Главные администраторы и администраторы доходов: понятие, основные права и обязанности.
- •7. Функции Федерального казначейства по учету и распределению доходов бюджета.
- •18. Понятие и роль налогов
- •Тема 18. Понятие и роль налогов
- •1. Теории налогообложения, история их возникновения и развития.
- •2. Понятие налога в современной финансовой науке. Юридическое определение налога.
- •3. Налог, сбор и пошлина, их основные различия. Разграничение налогов и парафискалитетов.
- •4. Функции налога. Фискальная и регулирующая функции, их соотношение.
- •5. Классификации налогов
- •В зависимости от ключевого элемента юридического состава налога – субъекта/объекта
- •6. Принципы налогообложения.
- •1. Первый принцип – Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
- •2. Второй принцип – Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
- •3. Третий принцип – Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
- •4. Четвертый принцип – Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.
- •5. Пятый принцип – При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.
- •6. Шестой принцип – Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
- •Пепеляев
- •Современная Расея
- •Принцип равного налогового бремени.
- •Принцип единства налоговой политики.
- •Принцип единства системы налогов.
- •7. Многократное налогообложение: понятие, виды. Правовые средства устранения многократного налогообложения.
- •Пепеляев
- •Юридические
- •Одновременная полная налоговая обязанность
- •Экономические
- •19. Элементы налога
- •Тема 19. Элементы налога
- •1. Понятие и правовое значение элементов налога. Обязательные и факультативные элементы
- •2. Налогоплательщики (субъекты налога): понятие, отличие от налоговых агентов и сборщиков налога
- •3. Объект налога, предмет налога и налоговая база. Налоговые и отчетные периоды
- •4. Налоговая ставка. Методы налогообложения
- •5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •1) Некумулятивный метод исчисления налога
- •2) Метод исчисления налога нарастающим итогом (кумулятивный метод)
- •1) Уплата налога по декларации;
- •2) Уплата налога у источника дохода;
- •3) Кадастровый способ уплаты налога.
- •6. Сроки уплаты налога. Авансовые платежи
- •1) Уплата налога по декларации;
- •7. Налоговые льготы: понятие, виды
- •20. Налоговое право как подотрасль финансового права
- •Тема 20. Налоговое право как подотрасль финансового права
- •1. Место налогового права в системе финансового права. Разграничение со смежными институтами и подотраслями финансового права — государственными (муниципальными) доходами и бюджетным правом.
- •2. Система источников налогового права.
- •3. Конституционные основы налогового права. Правовые позиции Конституционного Суда рф по налоговым спорам, их правовое значение.
- •5. Акты высших судебных инстанций Российской Федерации о налогообложении: классификация, правовое значение.
- •6. Международные договоры как источники налогового права.
- •7. Действие актов (норм) налогового законодательства во времени.
- •21. Налоговая система и система налогов
- •Тема 21. Налоговая система и система налогов
- •1. Понятие налоговой системы и системы налогов. Элементы налоговой системы.
- •2. Налоговые системы Российской Федерации и зарубежных стран: общий обзор.
- •3. Основные права и обязанности налогоплательщиков по законодательству рф.
- •4. Система налогов в Российской Федерации: особенности построения, виды налогов.
- •Налог на доходы физических лиц;
- •5. Виды федеральных налогов и сборов. Таможенная пошлина.
- •Налог на доходы физических лиц;
- •6. Региональные и местные налоги. Особенности их установления.
- •7. Специальные налоговые режимы: понятие, виды.
- •22. Налоговая администрация и налоговый контроль
- •Тема 22. Налоговая администрация и налоговый контроль
- •Система налоговых органов в Российской Федерации: принципы организации, состав.
- •Налоговые проверки: виды, порядок проведения.
- •Порядок оформления результатов налоговых проверок. Право налогоплательщика на предоставление возражений по акту проверки.
- •2. Система налоговых органов в Российской Федерации: принципы организации, состав.
- •4. Налоговые проверки: виды, порядок проведения.
- •6. Порядок оформления результатов налоговых проверок. Право налогоплательщика на предоставление возражений по акту проверки.
- •24. Налог на доходы физических лиц История ндфл
- •Общая характеристика ндфл
- •Субъекты ндфл. Резиденты и нерезиденты. Критерии налогового резидентства
- •Объект и налоговая база ндфл. Виды облагаемых доходов. Методы учета налоговой базы
- •Глава 23 нк рф не содержит перечня расходов, уменьшающих предпринимательский валовый доход, но отсылает к главе о налоге на прибыль организаций (ст. 252-270).
- •Ставки ндфл. Методы подоходного налогообложения
- •Порядок исчисления и уплаты подоходного налога
- •Налоговые льготы. Необлагаемый минимум. Виды налоговых вычетов
- •34. Правовое положение Центрального банка рф
- •Что такое деньги?
- •Место Центрального банка рф в системе финансовых органов Российской Федерации.
- •Правовой статус Банка России
- •Банк России как юрлицо
- •Двойственный характер правовой природы Центрального банка рф.
- •Система Банка России
- •Органы управления Банка России
- •Мегарегулятор
- •Цели и функции Банка России
- •Ставка рефинансирования и официальный валютный курс
- •Золотовалютные резервы Центрального банка рф
- •35. Валютное регулирование
- •1. Понятие валюты, валютных ценностей и валютных операций.
- •2. Цель и задачи государственного регулирования валютных операций. Связь с финансовой деятельностью государства.
- •3. Правовые режимы совершения валютных операций. Валютная монополия, валютное регулирование, свободное совершение валютных операций.
- •4. Субъекты валютного регулирования. Особенности валютного резидентства.
- •7. Репатриация валютной выручки: понятие, правовое значение.
- •36. Валютный контроль и ответственность за нарушения валютного законодательства
- •Валютный контроль как вид финансового контроля. Цели и задачи валютного контроля.
- •Органы и агенты валютного контроля.
- •Виды юридической ответственности за нарушения валютного законодательства рф.
5. Классификации налогов
Виды налогов.
|
Особые свойства отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, особых административно-финансовых мер. Классификация позволяет уяснить суть различий в основаниях налогообложения.
Зачем?
Группировка налогов с одинаковой природой позволяет избежать двойного налогообложения.
Гармонизация налоговых систем разных стран, как, например, было в ЕС: налоги с оборота заменили единым НДС.
Правильное толкование налогового законодательства. Понимание того, какой аналогией правильнее пользоваться
В зависимости от ключевого элемента юридического состава налога – субъекта/объекта
Персональные – основаны на принципе учета фактической платежеспособности конкретного субъекта налогообложения. Размер и порядок зависит в первую очередь от характеристик плательщика (резидент/нерезидент; национальное/иностранное ЮЛ). Статус субъекта не связан с критериями объекта. Пример: НДФЛ. Нужен статус получателя дохода в первую очередь. Посмотреть НК.
Пообъектные – статус плательщика налога находится в прямой связи с объектом налога. Имущественные налоги, а также налоги, объектом которых служат юридически значимые действия. При налогообложении сделок наибольшее внимание уделяется полному и всестороннему определению имущества. Вот, например, в России налог на алкоголь рассчитывали исходя из крепости продукта, причем ставка акциза со спирта из винограда и фруктов была ниже ставок акцизов с других видов спирта. Акциз пива и меда взимался по емкости чанов и котлов, в которых приготавливались эти напитики, и етс, етс… физический контроль имеет значение, в основном, для таможенных пошлин. Таможенные лаборатории проверяют соответствие качества экспортируемых или импортируемых товаров заявленному в таможенной декларации. Физконтроль может быть заменен контролем на основе данных бухгалтерского и налогового учета. Пример: налог на имущество/налог с оборота организации рассчитываются исходя из данных бухгалтерских регистров.
«классификация обладает незначительной научной ценностью»; возможна по:
по признаку перелагаемости налога (XVII-XIX в) – намерение законодателя допустить переложение налога в процессе обмена. Переложение налогов – явление непредсказуемое, работающее по законам рынка. Жёстко законодательством регулироваться не может. Есть нормы, запрещающие прямое переложение налогов (запрет налоговых оговорок применительно к случаям взаимоотношений налоговых агентов и налогоплательщиков). Прямых норм нет. Всё регулируется посредством механизма спроса и предложения. Поэтому должно регулироваться налоговой политикой. Законодатель должен определить, кто юридически обязан уплатить налог, а также просчитать возможные варианты фактического распределения налогов. Это важно для конституционного принципа равенства налогообложения. Вопрос: можно ли соблюсти этот принцип применительно к носителям налога на уровне конкретных юридических способов налогообложения? Налог кумулятивен, если сумма налога увеличивается с ростом числа продаж товара на пусти к конечному потребителю. При розничном товарообороте кумулятивности избежать нельзя, то же и в услугах. Поэтому налоговая составляющая цены идентичных товаров может быть разной и не поддающейся подсчёту. Поэтому нужно выделять сумму косвенных налогов в платежных документах. Но последовательное проведение этой идеи невозможно. + вопрос об ответственности носителей налога за возможные нарушения. Хищение вот не только нарушение права собственности, но налоговое преступление, потому что похититель не платит стоимость товара не платит налог. вывод: очевидна абсурдность последствий распространения на носителей (фактических плательщиков) косвенных налогов принципа юридического равенства. Поэтому фактические плательщики – категория чисто экономическая. На юридическом уровне наличие таких ребят учитывается в особых формах, которые не выделяют их в отдельную юридическую категорию, группу субъектов налоговых правоотношения. Из этого всего мы приходим к тому, что переложение – теоретическое предположение законодателя, которое воплощается в законе опосредовано. Законодательно важно обеспечить не переложение, а возможность переложения налога. Точно проследить, как налог повлиял на цену, невозможно.
по способу пределения платежеспособности – подоходно-расходный принцип деления налогов (прямые – подоходно-поимущественные, косвенные – налоги на потребление в широком смысле);
прямые – при расчете которых платежеспособность лица оценивается подсчетом размеров его доходов. Источник уплаты любого налога – только доход лица. Если налог будет взиматься из капитала налогоплательщика, то источник налога вскоре иссякнет.
Доход может оцениваться опосредованно или непосредственно:
Организации выплачивают налог с суммы прибыли, подсчитанной на основе полученной выручки и понесенных расходов; ФЛ – с доходов, рассчитанных с учетом поступлений, семейного и имущественного положения, затрат. Личные налоги – облагающие действительно полученный доход.
Опосредованный доход – это с учетом проявления благополучия лица. Здесь облагается не фактический, а предполагаемый средний доход лица. Это реальные прямые налоги – ими облагается прежде всего имущество (типа real – имущество, как в real estate). Сложно посчитать иногда правильность объявленного плательщиком дохода. Так с водителями такси. Реальные налоги – стремление уравнять лиц, использующих имущество производительно и непроизводительно. Пример: единый налог на вмененный доход это потенциально возможный валовый доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непсредственно влияющих на получение такого дохода. Плательщики здесь – субъекты бизнеса разных размеров. Размер вмененного дохода устаналвивается законодательным актами субъектов РФ с учетом методик, рекомендуемых правительством. Он назван единым, потому что его уплата освобождает плательщика от уплаты ряда других налогов (подоходного, на прибыль, платежей в социальные фонды). Перечень исчерпывающий. Реальные налоги учитыват потенциальные результаты деятельности налогоплательщика. Тут неактуальная уже история про игорный бизнес. интернет: Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — система налогообложения, предполагающая перечисление хозяйствующим субъектом (ИП, ООО и т.д.) фиксированного (в привязке к физическим показателям, состав которых регулируется самим налогоплательщиком) платежа в бюджет — вне зависимости от получаемой выручки. Поэтому, ЕНВД имеет самую высокую востребованность среди бизнесов с большими доходами (особенно, в сфере розничной торговли с площадью торгового зала не превышающей 150 квадратных метров).В числе прочих преимуществ ЕНВД — возможность не платить НДС в рамках внутрироссийских сделок, налог на имущество.Виды деятельности, при которых в 2018 году может быть использован ЕНВД, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового Кодекса РФ
Косвенные; учет доходности не представляет собой прямой задачи законодателя. Фактическая способность налогоплательщика к уплате налога оценивается по видам и размерам его расходов. Существует мнение, что косвенные налоги учитывают случайную или временную платежеспособность лица, в то время как прямые налоги должны учитывать постоянную среднюю платежеспособноть. косвенные налоги – это налоги на расход, на потребление, прямые – налоги на присвоение и накопление материальных благ. Очень сложный и ненужный пассаж про благосостояние.
3) по способу обложения и взимания (административно-технический критерий): особенность способа взимания косвенных налогов состоит в наличии налогоплательщика, который несет обязанности учета объекта, исчисления, удержания и уплаты налога в бюджет, а также носителя налога. Налогоплательщик имеет законодательно закрепленную возможность переложить налог на третье лицо (носителя налога), не участвующее в налоговых правоотношениях. Налогоплательщик косвенных налогов ≠ посредник. Это обязанное лицо, несущее ответственность перед бюджетом и не имеющее никаких обязательств перед носителем налога. Суть способа взимания косвенных налогов в том, что бюджет гарантированно обеспечивает свои интересы и получает налог с налогоплательщика под угрозой наложения санкций. Государство не якшается с кучей букашек-потребителей дешево и сердито для него. Субъект налога и носителя налога при косвенном налогообложении связывает объект налогообложения. Объект косвенных налогов предполаает наличие двух лиц, юридически связанных. Налогообложению подлежит операция, в которой участвуют налогоплательщик и лицо, несущее временно или окончательно бремя налога. При этом законодательно установлен только субъект налога (налогоплательщик). Вывод о предполагаемом носителе налога можно сделать
С НИХУЯна основе анализа положений о субъекте и объекте налога. Субъект косвенного налога может быть обязан (помимо исчисления налога и уплаты в бюджет) в той или иной форме выставить налог другому участнику сделки. Не всегда так (налог с продаж, таможенные пошлины).
вывод общий: при определенных условиях косвенных налог может рассматриваться как прямой и как косвенный.
История: были раскладочные (репатриционные) и количественные налоги. Первые определяются из потребности (типа выкупить короля, есть определенная сумма, которая делится между всеми вне зависимости, есть у всех эти деньги или нет), вторые – исходят из возможности вообще заплатить определенную сумму.
Как источник дохода бюджетов
Закрепленные – на длительный период полностью или частично закреплены как доходный источник бюджета определенного уровня; формулируют так называемые собственные доходы бюджетов. Регулирующие же – регулирующие доходы. Охуенно.
Регулирующие – федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (чаще в процентах) в бюджеты нижнего уровня. Нормативы отчислений могут быть установлены на долгосрочной основе (3+ лет) или на очередной финансовый год. Определяются либо законом о бюджетной системе либо законом о бюджете уровня, который распределяет суммы регулирующих налогов из доходов, собранных на этом уровне или переданных ему из вышестоящего бюджета
По порядку установления и введения; мы ратифицировали ЕВРОПЕЙСКУЮ ХАРТИЮ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ!!!
Государственные –
Федеральные – установление и введение производится решением высшего представительного органа. Обязательны к уплате на территории всей РФ. Могут зачисляться в бюджеты разных уровней
Региональные – это по уровням государственной власти. Понятно.
Местные – устанавливаются и вводятся нормативными правовыми актами ОМСУ соответствующих муниципальных образований. В Москве, Питере и ныне в Севастополе (наверное) это законы субъектов.
вывод: все переплетено и бюдже/фонд, в который зачисляет налог, не может служить критерием отнесения его к категории федеральных/региональных/местных. Так, НДФЛ может поступить в бюджеты территорий, где его собрали. А он федеральный. Иногда субъекты могут изменять условия налогообложения, которые установлены Федерацией.
Налоги объединений региональной экономической интеграции – самая простая форма интеграции – зона преференциальной торговли. Потом сложнее – зона свободной торговли. Потом таможенный союз. Это ЕС. Естественно, это влияет на налоговую систему государство уступает часть своих суверенных прав по установлению налогов региональной экономической интеграции. Чаще всего это директива ЕС или Таможенный кодекс ЕврАзЭс. Пассаж про таможенный кодекс таможенного союза с 2010. Теперь есть налоги Таможенного союза в рамках ЕврАзЭс. Это НДС и акцизы, взимаемые таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза. Суммы распределяются между государствами-членами.
По бюджетному назначению; как правило, налог не имеет цели покрыть какой-то конкретный расход. Иначе будет плохо.
Общие – налоги, не предназначенные для финансирования конкретного расхода
Целевые
Почему нужны?
Налогоплательщик уплачивает налог охотнее, если знает, на что его потратят.
Налоги могут вводиться для придания большей независимости госоргану
Необходимость затрат вызвана получением определенных доходов. Добыча полезных ископаемых природно-восстановительные работы.
Но вообще так делать нельзя, только если очень хочется. Надо обосновывать.
По признаку периодичности
Регулярные/систематические/текущие – взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом/занятия видом деятельности.
Разовые – разовые. Например, налог на сверхприбыль, который иногда взимался в государствах с связи с неожиданными изменениями конъюнктуры. От приватизации, изменений цен на нефть…но разовый не значит однократный.
Налоги и специальные налоговые режимы. Тут способ налогообложения.
Статья 18. Специальные налоговые режимы
Специальный налоговый режим представляет собой
особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов
в течение определенного времени,
применяемый в случаях и в порядке, установленных федеральными законами.
1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 настоящего Кодекса.
2. К специальным налоговым режимам относятся:
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
упрощенная система налогообложения;
утратил силу с 2 августа 2021 г. – Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗсистема налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
патентная система налогообложения;
налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).
Один вместо нескольких налогов можно ввести один режим.
упрощение нагрузки на налогоплательщика,
упрощенная отчетность,
сокращение бремени самого налога,
стимулирование по сфере экономике, по отрасли,
стимулирование малого / среднего бизнеса (регулирующая функция налога проявляется в этом)