Тема 1. Предварительная оценка бухгалтерской (финансовой) отчётности

1. Подготовительный этап и предварительный обзор финансовой отчётности

Чтобы провести анализ финансового состояния, финансовых результатов многие финансовые аналитики рекомендуют провести экспресс-анализ отчётности. Важнейшей задачей экспресс-анализа является общее представление о деятельности предприятия и его финансовом состоянии.

Экспресс-анализ, считают, многие аналитики включает в себя:

- подготовительный этап;

- предварительный обзор финансовой отчётности.

Подготовительный этап предполагает просмотр отчётности по формальным признакам, это позволяет оценить её комплектность, правильность и ясность заполнения, в том числе:

- наличие всех форм, входящих в состав годовой финансовой отчётности;

- аккуратность и полноту заполнения форм отчётности (отражение данных по статьям и разделам);

- наличие необходимых подписей и печатей, заполнение адресной части предприятия;

- правильность подсчёта общих и промежуточных итогов в формах финансовой отчётности;

- взаимоувязка показателей в различных формах отчётности путём их сопоставления;

- сопоставление данных отчётности и данных, полученных из других, (внешних и внутренних) источников информации;

- логическая проверка информации, отражаемой в формах финансовой отчётности;

- ознакомление с заключительной (итоговой) частью аудитора;

- чтение пояснительной записки по общим сведениям о предприятии (основных направлениях его деятельности, об учётной политике, методах оценки отдельных статей баланса, изменениях в методологии учёта);

- выявление и оценка в динамике «больных статей», свидетельствующих о неудовлетворительной работе предприятия в отчётном периоде (наличие убытков отчётного периода и непокытого убытка прошлых лет; кредиты и займы, не погашенные в срок; доля просроченных кредитов и займов; наличие просроченной кредиторской задолженности), а также указывающих на недостатки в работе предприятия (наличие долгосрочной дебиторской задолженности и дебиторская задолженность, списанная на убытки).

Предварительный обзор финансовой отчётности предполагает оценку изменения динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации, позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчётный период свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения анализа его причин (сокращение платёжеспособного спроса на товары, работы, услуги организации, ограничение доступа на рынки необходимого сырья и материалов, включение в хозяйственный оборот дочерних предприятий за счёт материнской компании и т.д.).

При изменении валюты баланса за отчётный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Следует также уточнить, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов, либо оно свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности предприятия.

Обзор финансовой отчётности позволяет получение сведений о ключевых индикаторах – выручка (валовая и нетто), себестоимость продаж в целом и расчёт затрат на один рубль выручки; наличие прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли, прибыли на акцию; чистые активы, чистый оборотный капитал и др.).