наличия товаров в местах хранения – для осуществления возложенных на сотрудника обязанностей и полной сохранности вверенного ему имущества администрация ООО Торговый дом «Нефаз» должна обеспечить следующие необходимые условия:
сохранность товарных запасов;
соблюдение режимов и условий хранения ценностей (правила товарного соседства, санитарные правила, режим хранения);
надлежащее состояние охранной сигнализации и правильность организации охраны торговых помещений;
правильность эксплуатации гирь, которые подлежат клеймению, правильность размещения и выкладки товаров, наличие и исправность холодильного оборудования;
закрепление материальной ответственности за работниками, связанными с хранением товаров;
системы документооборота – для организации документооборота необходимо разработать правила документооборота (положение об организации документооборота), основным элементом которых является график движения документов. График документооборота должен устанавливать в организации рациональное движение документов. В графике необходимо предусмотреть оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом. Также должен быть определен минимальный срок нахождения документа в подразделении и срок его представления в бухгалтерию. В законодательном порядке установлены сроки представления по ряду документов общехозяйственного назначения. Например, авансовые отчеты следует представлять в бухгалтерию не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвращения из командировки (п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утв. Письмом ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. N 40), отчеты кассира - ежедневно (п. 24 Порядка ведения кассовых операций в РФ).
Пример графика документооборота для утверждения в ООО Торговый дом «Нефаз» см. в Приложении 28.
На стадии поступления товаров внутренний контролер должен проверить полноту и своевременность оприходования товара. Проверка производится путем личного присутствия в момент приемки товара и прослеживание за включением документов по приходу в товарный отчет за текущий период.
Для контроля за соблюдением правил хранения товара внутреннему контролеру необходимо проверить следующие факторы:
наличие договоров материальной ответственности – это необходимо для обеспечения сохранности имущества;
соблюдение правил товарного соседства, – т. е. проконтролировать какие товары могут располагаться на одной полке витрины, а какие вместе находиться не должны;
соблюдение температурного режима хранения товара;
наличие сопутствующих товару документов (сертификатов соответствия, ветеринарного свидетельства, заключений санэпидемстанции, качественного удостоверения и др.);
С целью контроля за сохранностью товара, предлагаю проводить плановые ревизии. Для организации правильной работы внутреннего контролера предлагаю разработать календарный план-график проведения инвентаризации (Приложение 29).
Этот вид документа является конфиденциальным, поэтому он должен храниться только у внутреннего контролера. Ревизия, проводимая внутренним контролером должна быть внезапного характера.
Для того чтобы каждый сотрудник знал свои права и обязанности необходимо бухгалтеру расчетного стола, в обязанности которого входит ведение кадровых дел, разработать и утвердить должностные инструкции для всех сотрудников ООО ТД «Нефаз». Пример должностной инструкции заведующего складом показан в Приложении 30.
С целью эффективной и правильной организации работы предприятия с подотчетными лицами предлагаю разработать приказ, утверждающий перечень лиц, имеющих право получать подотчетные суммы (Приложение 31). Также предлагаю разработать памятку для командированных лиц (Приложение 32). Утверждение данной памятки поможет командированным лицам без проблем составить авансовый отчет, правильно оформить командировочное удостоверение и вовремя сдать все документы в бухгалтерию организации.
Основная деятельность ООО Торговый дом «Нефаз» - торговля. Поэтому главной задачей для внутреннего контроля является поиск путей совершенствования принятой руководством политики с целью увеличения прибыли организации.
Внутренний контролер должен знать все тонкости торговой деятельности, владеть опытом работы в торговле, уметь проанализировать показатели отчетности, разработать и рекомендовать руководству ООО Торговый дом «Нефаз» своевременные мероприятия по устранению недостатков.
На прибыль ООО Торговый дом «Нефаз» большое влияние оказывает уровень торговой наценки на реализуемы товар. Торговая наценка предназначена для возмещения расходов на продажу, получения прибыли и уплаты косвенных налогов. Для того чтобы проследить изменение торговой наценки внутреннему контролеру необходимо периодично проводить анализ торговой наценки. По итогам данного анализа внутренний контролер доводит до начальника торгового отдела сведения о том, как изменилась торговая наценка и какие меры необходимо принять для более эффективной работы ООО Торговый дом «Нефаз» и получения большей прибыли.
Таким образом, для обеспечения рентабельности ООО Торговый дом «Нефаз» необходимо чтобы размер торговой наценки повышался. Но при этом повышение торговой наценки влечет за собой повышение и розничных цен на товар, поэтому необходимо выявить такие пути решения данной проблемы, которые по возможности не приведут к повышению розничной цены на товар. Одним из вариантов выхода из сложившейся ситуации является анализ закупочных цен поставщиков, выполняющих поставки однотипных товаров. По итогам проводимого анализа можно сделать вывод о целесообразности выбора поставщика.
В связи с наличием случаев завышения цен на ценниках в магазине, как описывалось в п. 2.3 данной работы, предлагаю внедрить в магазине «Белая река» ООО Торговый дом «Нефаз» количественно-суммовой метод учета товара с применением сканера штрих-кодов.
Для внедрения данного метода необходимо приобрести специализированную программу, предназначенную для организации розничной торговли с применением сканера штрих-кодов.
При применении данной программы информация о поступившем товаре вводится в базу данных магазина. Каждому наименованию товара присваивается свой код и печатается ценник с указанием наименования товара, ценой и штрих-кодом.
При реализации товара с помощью сканера информация о товаре считывается в компьютер кассира и формируется товарный чек.
Данное новшество даст не только возможность не допустить самовольного завышения цен со стороны продавцов, но и облегчит проведение анализа покупательского спроса. Также данная система позволит проследить за тем, чтобы не происходило застоя товара на полках. При оформлении поступления товара следует вводить дату производства данного вида товара и срок его хранения. Это позволит без труда проследить за просроченной продукцией и избежать штрафных санкций со стороны Роспотребнадзора.
Удобством данной системы штрих-кодирования также является возможность установления единых цен одного вида продукции, цены которых колеблются при каждой поставке. Облегчается возможность выполнения переоценки товаров, так как есть возможность проследить сколько осталось в остатке товара, который необходимо переоценить.
Достоинством системы штрих-кодирования является облегчение составления товарного отчета материально-ответственным лицом и более легким становится проверка товарного отчета бухгалтером материального стола.
Также большим плюсом предложенной системы является возможность облегчения составления ежеквартально статистического отчета формы 3-ТОРГ «Сведения о розничном товарообороте организации», в котором необходимо показать полученную торговую выручку в разрезе наименований товара и необходимо указать остаток товара на конец отчетного периода.
Внедрение данной системы позволит без особого труда составить Декларации по реализации алкогольной продукции, где необходимо указать продажу алкогольной продукции в разрезе страны-производителя и указать остаток алкогольной продукции на конец отчетного периода.
Введение системы штрих-кодов позволит облегчить процесс проведения инвентаризации в магазине. Теперь можно будет не писать инвентаризационную опись, а только распечатать остаток товара в магазине по данным программы и сверить с фактическим остатком товара в магазине. Инвентаризационная опись в таком случае может быть составлена лишь на товар, который отсутствует в компьютере, но фактически есть в наличии в магазине.
Товаровед будет освобожден от необходимости проведения постоянных проверок за состоянием ценников и за ценами, которые на них указаны, ведь с внедрением системы штрих-кодирования установление цен и формирование ценников становиться автоматическим.
Для обеспечения охраны программы от несанкционированного доступа предлагаю ограничить доступ к программе. К базе данных должен иметь доступ только программист, оператор торгового зала и бухгалтер материального стола. Это позволит не допустить своевольного исправления цены на товар и количества товара.
3.2. Автоматизация системы внутреннего контроля с применением ms Excel
Для целей контроля за закреплением материальной ответственности за работниками, связанными с хранением товаров, предлагаю разработать для внутреннего контролера рабочий документ «Распределение материальной ответственности».
Данный документ разработан с помощью Microsoft Excel и состоит из двух частей.
В первой части рабочего документа внутренний контролер проверяет наличие приказов или распоряжений о назначении лиц, ответственных за сохранность товарно-материальных ценностей.
В этой части указывается номер, дата подписания и срок действия приказа в разрезе торговых точек ООО Торговый дом «Нефаз».
Во второй части разработанного рабочего документа внутренний контролер проводит проверку наличия договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность товаров.
В данном документе указывается должность материально ответственного лица, его табельный номер и на какой срок с ним заключен договор о полной материальной ответственности.
На рис.4 и рис.5 показаны примеры заполнения 1 и 2 частей данного рабочего документа внутреннего контролера.
Рис.4 Часть 1 рабочего документа
Рис.5 Часть 2 рабочего документа
В Приложении 33 рассмотрен заполненный экземпляр данного документа.
В результате заполнения рабочего документа «Распределение материальной ответственности» можно сделать вывод о том, что в ООО Торговый дом «Нефаз» система внутреннего контроля сохранности товарно-материальных ценностей организована на высоком уровне.
Для проведения процедуры анализа торговой наценки предлагаю разработать с помощью Microsoft Excel таблицу, которая поможет внутреннему контролеру проанализировать изменение торговой наценки.
Проведение этого анализа позволит проследить изменение торговой наценки по сравнению с прошлым месяцем и аналогичным периодом предшествующего года. По итогам анализа можно определить причины изменения торговой наценки и пути совершенствования политики ООО Торговый дом «Нефаз» в отношении торговой наценки.
Таблица разработана с помощью Microsoft Excel (рис.6).
В графе 1 указывается порядковый номер записи.
В графе 2 – отчетный месяц, за который проводится анализ.
В графе 3 указывается стоимость поступившего товара по цене поступления. Данный показатель берется как дебетовый оборот анализа счета 41 «Товары для перепродажи».
В графе 4 отражается торговая наценка поступившего товара. Этот показатель формируется из анализа счета 42 – кредитовый оборот.
Далее в графе 5 рассчитывается средний размер торговой наценки. Показатель рассчитывается как отношение поступившей торговой наценки к стоимость поступившего товара. В данную ячейку формула введена с помощью мастера формул.
В графе 6 указывается размер торговой наценки за предшествующий месяц. Это необходимо для сравнения показателей отчетного месяца и предшествующего.
В графу 7 введена формула для расчета изменений размера торговой наценки отчетного месяца по сравнению с показателем предшествующего месяца.
Графа 8 предназначена для отражения в нем размера средней наценки за аналогичный период предшествующего года.
В графе 9 аналогично графе 7 введена формула для расчета отклонения размера торговой наценки за отчетный месяц от величины аналогичного месяца предшествующего года.
Рассмотрим работу данной таблицы на примере 1 полугодия 2009 года (Приложение 34).
По итогам анализа можно сделать вывод о том, что по сравнению с 1 полугодием 2008 года торговая наценка в ООО Торговый дом «Нефаз» снизилась на 8, 76 % .
Причинами такой тенденции могут стать два фактора:
повышение закупочных цен;
снижение торговой наценки.
Рис. 6 Анализ торговой наценки за 1 полугодие 2009 года
Для выбора поставщика, сотрудничество с которым будет наиболее выгодным для ООО Торговый дом «Нефаз», внутреннему контролеру с необходимо сопоставить закупочные цены на одинаковый ассортимент товара, который предлагают разные поставщики. Для этого необходимо запросить у представителей поставщика прайс-лист с указанием действующих цен, с оговоркой об условиях скидок и бонусов. Для удобства и быстрого выполнения данной процедуры предлагаю разработать вспомогательную таблицу, которая выполнена с помощью Microsoft Excel.
По результатам проведенного анализа по закупочным ценам внутренний контролер делает заключение о том, сотрудничество с каким поставщиком для ООО Торговый дом «Нефаз» является наиболее эффективной и выгодной.
Свое заключение внутренний контролер направляет начальнику торгового отдела ООО Торговый дом «Нефаз».
На рисунке 7 продемонстрирована форма таблицы для проведения мониторинга цен с целью выбора наиболее выгодного сотрудничества с поставщиками.
В графе 1 указывается порядковый номер исследуемого товара.
В графе 2 указывается полное наименование товара с учетом имеющихся артикулов, сорта, страны производителя и веса.
Графа 3 предназначена для указания поставщиков, которые предлагают данную продукцию.
В графе 4 указывается цена за единицу изделия, которая указана в прайс-листе, предоставленного поставщиком.
В графе 5 указывается форма поставки – централизованная поставка (товар поставляется на склад ООО Торговый дом «Нефаз», а затем распределяется по торговым точкам) или по торговым точкам (товар поставляется сразу по торговым точкам), также в данной графе необходимо указать как товар доставляется до покупателя – самовывозом или за счет средств поставщика.
В графе 6 целесообразно указать дополнительные условия договора поставки (скидки, бонусные программы, условия акций, проводимых поставщиком).
Решение о том с кем из рассмотренных поставщиком ООО Торговый дом «Нефаз» может сотрудничать указывается в графе 7.
Для примера рассмотрим принятие решения о выборе поставщика для закупа окорочков куриных (Приложение 35).
Рис.7 Пример анализа закупочных цен
По результатам проведенного анализа можно сделать вывод о том, что для сотрудничества для ООО Торговый дом «Нефаз» наиболее привлекательным вариантом является ООО «Сахарок».
Такое решение можно обосновать тем, что ООО «Сахарок» предоставляет дополнительную скидку 2 % и по сравнению с другими поставщиками доставку товара производит своими силами и поэтому ООО Торговый дом «Нефаз» избегает расходов на транспортировку товара.
3.3. Экономический эффект от предложенных мероприятий
Автоматизация розничной торговли с применением штрихкодирования, описанная в п. 3.1 данной работы позволит привести магазин «Белая река» ООО Торговый дом «Нефаз» к более современному виду. Современный магазин- это магазин со свободным доступом к товару, качественным, ненавязчивым и быстрым обслуживанием. Покупатель может долго рассматривать, выбирать и изучать товар, но как только он направляется к кассе – недопустима не только очередь, но и моментная задержка в обслуживании. У кассы в чеке покупателя фиксируется наименование всех приобретенных им товаров с указанием точного веса и цены – значит его никто не обманывает, а кассовый чек еще послужит ему как финансовый отчет.
В данном пункте проанализируем результаты внедрения системы штрихкодирования.
При запуске системы штрих-кодов предприятие понесет расходы связанные с приобретением специализированной программы и необходимой для ее работы техники.
Минимальная цена за такой программный продукт составляет 34 000 рублей 00 копеек.
Сканеры штрих-кодов стоят около 2 750 рублей 00 копеек. Для ООО Торговый дом «Нефаз» необходимо приобрести два сканера, то есть расходы составят 5 500 рублей 00 копеек.
Кассовые аппараты можно оставить прежние, но необходимо привлечь специалиста с целью изменения некоторых настроек контрольно-кассового аппарата. Работа специалиста в среднем может быть оценена в размере 3 000 рублей 00 копеек.
Поступающий на склад магазина можно разделить на три категории:
1. штучный товар, не имеющий первоначальной маркировки штрих-кодом. С поступлением на склад он приходуется и маркируется самоклеящейся этикеткой со штрих-кодом;
2. товар, который при поступлении на склад развешивается и упаковывается, также получает этикетку со штрих-кодом после взвешивания;
3. штучный товар, поступающий на склад с уже нанесённым на упаковку штрих-кодом. Новая этикетка в этом случае, как правило, не нужна.
Внутренний учет товара начинается с занесения информации о товаре в компьютер и формирования этикетки со штрих кодом.
Для ввода поступления товара необходимо привлечь специального человека. С этой целью на предприятии необходимо ввести должность оператора торгового зала. Оплату труда оператора необходимо производить из расчета оклада в размере 7 000 рублей 00 копеек.
К окладу оператора добавляем 15 % - это уральский коэффициент.
7 000 * 1,15 = 8 050 рублей.
Заработная плата за год составит:
8 050 * 12 = 96 600 рублей.
Отчисления в Пенсионный фонд – 14%
96 600 * 0.14 = 13 524 рубля.
Итого за год заработная плата оператора с отчислениями составляет – 110 124 рубля 00 копеек.
Общая же сумма расходов за год, возникающих у предприятия при запуске в работу программу, которая работает с помощью штрих-кодирования товара по наименованиям, составляет итоговую сумму всех расходов, которые были описаны выше.
34 000 + 5 500 + 3 000 + 110 124 = 152 624 рубля.
Использование системы штрих-кодов позволит устранить вероятность самовольного завышения розничных цен, установленных на товары в магазине «Белая река». Позволит оперативно проводить инвентаризацию и своевременно выявлять недостачи в магазине.
По итогам 2008 года результатом того, что происходило завышение цен в магазине «Белая река» ООО Торговый дом «Нефаз» стала сумма в размере 83 475 рублей 04 копейки. Также по итогам проведенных в течение 2008 года инвентаризаций недостача составила 112 075 рублей 74 копейки.
Экономическим эффектом в данной ситуации будет разница между полученными по итогам 2008 года убытками от выявленных нарушений и расходами по внедрению системы штрихкодирования:
112 075,74 + 83 475,04 – 152 624 = 42 926,78 рублей.
Внедрение предложенной системы штрих-кодирования позволит освободить товароведа от необходимости проведения проверок за состоянием ценников в магазине и за правильностью указания на этих ценниках розничных цен на товары.
Облегчить формирование Декларации по реализации алкогольной продукции также поможет программа штрих-кодов.
Распределив обязанности второго товароведа между оператором торгового зала и товароведом-экономистом предлагаю сократить должность второго товароведа.
Оплата труда товароведа производится исходя из оклада в размере 15 000 рублей.
Уральский коэффициент 15%
15000*1,15=17250 рублей
Заработная плата за год будет равна
17250*12=207000 рублей
Отчисления в Пенсионный фонд – 14 %
207000*0,14=28980 рублей
Всего предприятию одна единица товароведа обходится в 235980 рублей за год.
Сократив должность товароведа в ООО Торговый дом «Нефаз» необходимо ввести должность внутреннего контролера.
Согласно разработанной должностной инструкции, на должность внутреннего контролера назначается лицо, имеющее среднее профессиональное образование без предъявления требований к стажу работы и начальное профессиональное образование, специальную подготовку по установленной программе и стаж работы по профилю не менее 3 лет, в том числе на данном предприятии не менее 1 года.
Данными критериями обладает действующий товаровед Муллагалиева Р. Ф. Поэтому предлагаю с ее согласия перевести ее на должность внутреннего контролера.
Заработную плату внутреннего контролера предлагаю рассчитать в том же размере в каком рассчитывалось для товароведа.
В итоге получается что с такими же затратами на оплату труда ООО Торговый дом «Нефаз» получает специалиста, в обязанности которого входит контроль за всей финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.
В процессе хозяйственной деятельности заработную плату внутреннего контролера считаю целесообразным увеличить.
Наличие в штате предприятия внутреннего контролера позволяет ООО Торговый дом «Нефаз» выявить экономические ошибки, которые могут привести к значительному ухудшению финансового состояния предприятия и отразиться на его конкурентоспособности.
Проведение внутренним контролером инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей и расчетов с дебиторами и кредиторами позволяет выявить злоупотребление своими должностными обязанностями материально-ответственных лиц, обнаружить факты хищения и порчи имущества ООО Торговый дом «Нефаз», выявить просроченную дебиторскую задолженность.
Проводимые внутренним контролером проверки о состоянии документов в торговых точках (о наличии и правильном оформлении сертификатов соответствия, удостоверений качества, заключений санитарно-эпимидемиологичекой службы, ветеринарного свидетельства) позволяет не допустить проблем с различными органами, которые проводят проверку наличие данной документации в торговых точках оптовой и розничной торговли.
Наличие внутреннего контролера позволяет своевременно выявить отклонения от планов, анализировать эти отклонения и принять меры по отношению виновных лиц.
Внутренний контролер помогает руководству ООО Торговый дом «Нефаз» быть в курсе всех событий, происходящих на предприятии. Контролировать работу всех уровней организационной структуры предприятия.
Анализ, проводимый внутренним контролером, позволяет руководителю ООО Торговый дом «Нефаз» принять правильное, экономически обоснованное управленческое решение.
Многие процедуры, проводимые внутренним контролером, такие как контроль за правильным списанием затрат по разным режимам налогообложения, позволяют избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов и других уполномоченных лиц и органов.
Заключение
Целью данной выпускной квалификационной работы являлось разработка системы внутреннего контроля в организации.
Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:
изучение теоретических аспектов разработки системы внутреннего контроля;
оценка системы внутреннего контроля ООО Торговый дом «Нефаз»;
дан ряд рекомендаций по совершенствованию системы внутреннего контроля ООО Торговый дом «Нефаз».
В первой главе данной работы рассмотрены понятие, цель и задачи внутреннего контроля.
Внутренний контроль — это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.
Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются:
1) осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия;
2) обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия;
3) обеспечение сохранности имущества предприятия.
Для достижения целей организации системы внутреннего контроля необходимо решение отдельных задач. Руководство предприятия обязано обеспечить организацию и поддержание на должном уровне такой системы внутреннею контроля, которая являлась бы достаточной для того, чтобы:
в бухгалтерскую (финансовую) отчетность было включено все, что должно быть в нее включено, и не включено ничего из того, что не должно быть в нее включено, а то, что включено в отчетность, было бы правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано;
бухгалтерская (финансовая) отчетность давала верное и объективное представление о предприятии в целом;
компьютерные программы, контролирующие функционирование учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы;
средства предприятия не могли быть незаконно присвоены или неэффективно использованы;
все отклонения от планов своевременно выявлялись, анализировались, а виновные несли ответственность;
внутренняя отчетность оперативно передавалась лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для ее оптимального использования.
В этой же главе рассмотрены теоретические аспекты разработки системы внутреннего контроля в организации. Изучена система бухгалтерского учета как составная часть системы внутреннего контроля.
Во второй главе дана краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО Торговый дом «Нефаз», организация бухгалтерского учета, рассмотрена система внутреннего контроля предприятия.
Полное официальное наименование – Общество с ограниченной ответственность Торговый дом «Нефаз», сокращенное наименование – ООО ТД «Нефаз».
По результатам проведенного анализа основных показателей можно сделать вывод о том, что на предприятии за два предшествующих года наблюдалось снижение выручки от продаж на 5 914 тыс. руб.
На ряду с этим наблюдался прирост чистой прибыли на 27 тыс. руб. (или 19,01 %). Это связано с тем, что в 2008 году ООО ТД «Нефаз» получил больший доход от прочей деятельности.
За 9 месяцев 2009 года выручка (нетто) от продаж на предприятии составила 25 744 тыс. руб. Сравнив данный показатель со значением аналогичного периода прошлого года, равного 68 858 тыс. руб., можно сделать вывод о том, что на предприятии наблюдается значительное снижение выручки на 43 114 тыс. руб. (или на 62,61%).
Чистая прибыль за 9 месяцев текущего года составила 17 тыс. руб., что на 141 тыс. руб. (или 89,24%) ниже данного показателя за 9 месяцев предыдущего года.
Такую тенденцию изменения полученного предприятием дохода можно объяснить сокращением количества торговых точек, появлением большого количества торговых точек конкурентов.
В результате проведенного анализа дебиторской задолженности выявлено, что на предприятии за 2008 год произошел рост дебиторской задолженности на 263 тысячи рублей. Основными контрагентами, по которым произошел ощутимый рост задолженности стали детский сад №24, №29 и СПК «Кызыл-Тан». Эта тенденция является отрицательным фактором финансового состояния ООО Торгового дома «Нефаз».
Бухгалтерия ООО Торговый дом «Нефаз» осуществляет всю финансовую деятельность предприятия, ежеквартально отчитывается перед налоговыми органами, составляет квартальные и годовые отчеты и т. д. все финансово-хозяйственные операции, происходящие на данном предприятии, отображаются в бухгалтерской отчетности.
Ответственность за ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности возложена на главного бухгалтера.
Форма ведения бухгалтерского учета – автоматизированная, с применением программы «1С». Версия программы 1С Бухгалтерия 7.7.
В ООО Торговый дом «Нефаз» для учета оптовой реализации применяется общая система налогообложения, а для розничной торговли применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Бухгалтерский учет товаров при оптовом товарообороте осуществляется по покупным ценам без НДС, а в розничном товарообороте по розничным (продажным) ценам.
Учетная политика ООО Торговый дом «Нефаз» утверждена приказом №39 от 31 декабря 2008 года.
Учетная политика составлена общая для бухгалтерского и налогового учета.
Недостатками принятой учетной политики является отсутствие утвержденных форм первичных документов, а также отсутствие положений о правилах документооборота и порядка хранения документов организации.
Система бухгалтерского учета ООО Торговый дом «Нефаз» в целом отвечает всем требованиям, предъявляемым к системе учета на современном этапе развития экономики. Наряду с этим есть некоторые недостатки, устранение которых поможет сделать учет на предприятии более эффективным.
К таким недостаткам относиться то, что на предприятии до сих пор применяется вариант работы с обслуживающим банком с использованием бумажного носителя.
Системе внутреннего контроля в ООО Торговый дом «Нефаз» не уделяется особого внимания. Организация внутреннего контроля не закреплено за определенными должностными лицами.
Поступление товара на склад и в магазин предприятия осуществляется в присутствии представителя поставщика. Фактическое количество поступившего товара сравнивается с документами, представленными поставщиком.
Контроль за правильным расчетом цены реализации осуществляет бухгалтер материального стола при проверке товарного отчета материально-ответственного лица.
За достоверность цен, указанных на ценниках в магазине несет ответственность заведующий магазином. Контроль за правильным оформлением ценников осуществляет товаровед. С целью проведения такого контроля товаровед проводит внезапную проверку розничных цен в магазине.
В третьей главе работы даны следующие рекомендации для совершенствования системы внутреннего контроля ООО Торговый дом «Нефаз»:
1. Создание службы внутреннего контроля, возглавляемой внутренним контролером. Для ООО Торговый дом «Нефаз» достаточно одной штатной единицы внутреннего контролера.
Основной целью введения данной службы является – защита интересов руководства путем контроля соблюдения сотрудниками организации законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, эффективности системы внутреннего контроля организации.
При осуществлении контроля первичного учета работа внутреннего контролера включает в себя контроль:
договорной системы;
законности первичных документов;
точности и своевременности количественного и качественного переноса данных из документа в систему учета;
системы документооборота.
2. Разработка графика документооборота, который должен устанавливать в организации рациональное движение документов. В графике необходимо предусмотреть оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом. Также должен быть определен минимальный срок нахождения документа в подразделении и срок его представления в бухгалтерию.
3. Составление календарного план-графика проведения инвентаризации, что позволит систематизировать работу внутреннего контролера в качестве ревизора и обеспечить сохранность имущества ООО Торговый дом «Нефаз».
Проведение плановой инвентаризации позволяет своевременно выявить факты хищения, порчи имущества, а также выявить злоупотребление своими обязанностями материально-ответственных лиц.
4. Внедрение в магазине ООО Торговый дом «Нефаз» количественно-суммовой метод учета товара с применением сканера штрих-кодов.
Данное новшество исключает возможность самовольного завышения цен со стороны продавцов и облегчит проведение анализа покупательского спроса. Также данная система позволит проследить за тем, чтобы не происходило застоя товара на полках. При оформлении поступления товара следует вводить дату производства данного вида товара и срок его хранения. Это позволит без труда проследить за просроченной продукцией и избежать штрафных санкций со стороны Роспотребнадзора.
Внедрение данной системы даст положительный экономический эффект. Размер этого эффекта составит 42 926 рублей 78 копеек.
5. Для автоматизации работы внутреннего контролера разработаны таблицы в MS Excel, которые позволяют проанализировать степень организации внутреннего контроля для обеспечения сохранности имущества, анализировать торговую наценку и сделать выбор поставщика для более выгодного сотрудничества.
Для целей контроля за закреплением материальной ответственности за работниками, связанными с хранением товаров, предложено разработать для внутреннего контролера рабочий документ «Распределение материальной ответственности».
Данный документ разработан с помощью Microsoft Excel и состоит из двух частей.
В первой части рабочего документа внутренний контролер проверяет наличие приказов или распоряжений о назначении лиц, ответственных за сохранность товарно-материальных ценностей.
Во второй части разработанного рабочего документа внутренний контролер проводит проверку наличия договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность товаров.
Для проведения процедуры анализа торговой наценки предлагаю разработать с помощью Microsoft Excel таблицу, которая поможет внутреннему контролеру проанализировать изменение торговой наценки.
Проведение этого анализа позволит проследить изменение торговой наценки по сравнению с прошлым месяцем и аналогичным периодом предшествующего года. По итогам анализа можно определить причины изменения торговой наценки и пути совершенствования политики ООО Торговый дом «Нефаз» в отношении торговой наценки.
Для выбора поставщика, сотрудничество с которым будет наиболее выгодным для ООО Торговый дом «Нефаз», внутреннему контролеру с необходимо сопоставить закупочные цены на одинаковый ассортимент товара, который предлагают разные поставщики. Для этого необходимо запросить у представителей поставщика прайс-лист с указанием действующих цен, с оговоркой об условиях скидок и бонусов. Для удобства и быстрого выполнения данной процедуры предлагаю разработать вспомогательную таблицу, которая выполнена с помощью Microsoft Excel.
После внедрения в магазине ООО Торговый дом «Нефаз» системы штрих-кодирования появляется возможность заменить должность одного товароведа на должность внутреннего контролера.
Наличие в штате предприятия внутреннего контролера позволяет ООО Торговый дом «Нефаз» выявить экономические ошибки, которые могут привести к значительному ухудшению финансового состояния предприятия и отразиться на его конкурентоспособности.