Глава 2. Оценка системы внутреннего контроля на примере ооо торговый дом «нефаз»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ооо Торговый дом «Нефаз»
Общество с ограниченной ответственностью Торговый дом «Нефаз» было создано в 1999 году как дочернее общество Открытого акционерного общества «Нефтекамский автозавод».
ООО Торговый дом «Нефаз» создавалось как вспомогательное подразделение ОАО «Нефаз», основной целью которого было предоставление автозаводчанам следующих услуг:
организация общественного питания;
реализация товаров народного потребления через розничные точки, которые находились как на территории самого завода, так и в населенных пунктах, где проживало основное количество работников ОАО «Нефаз» - в г. Нефтекамск, г. Агидель, п. Николо-Березовка, п. Энергетик и др.
бытовое обслуживание и содержание общежитий, принадлежащих ОАО «Нефаз» и др.
С 2003 года было принято решение о том, что торговые точки, находящиеся на территории ОАО «Нефаз» переходят с баланса ООО Торговый дом «Нефаз» Комбинату питания ОАО «Нефаз». Торговые дом «Нефаз» только осуществлял поставку товаров на эти точки через свой склад распределения.
С 24 декабря 2007 года руководством ОАО «Нефаз» было принято решение о прекращении деятельности ООО Торговый дом «Нефаз» как дочернего общества.
Учредителем ООО Торговый дом «Нефаз» является Нафиков Фандавис Фарсиевич, действующий на основании Устава (Приложение 1).
Полное официальное наименование – Общество с ограниченной ответственностью Торговый дом «Нефаз», сокращенное наименование – ООО ТД «Нефаз».
Местонахождения предприятия: 452953, Республика Башкортостан, г. Агидель, ул. Берлин-14. Почтовый адрес: г. Нефтекамск, ул. Строителей, 81.
Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и указание юридического адреса предприятия на государственных языках республики Башкортостан.
ООО Торговый дом «Нефаз» создано в коммерческих целях.
Основными направлениями деятельности общества являются:
розничная и оптовая торговля промышленными и продовольственными товарами, лекарственными средствами, авто средствами и авто запчастями;
производство товаров народного потребления;
комиссионная торговля промышленными и продовольственными товарами, лекарственными средствами, авто средствами и авто запчастями;
закуп, заготовка, переработка, хранение и реализация переработанных (консервированных, засоленных и т.д.) сельхозпродуктов;
строительно-монтажные и отделочные работы;
производство кондитерских и хлебобулочных изделий, мясных изделий;
организация общественного питания;
переоборудование транспортных средств по индивидуальным заказам малыми партиями с разработкой соответствующей конструкторской документации;
техническое обслуживание автотранспортных средств;
ремонт, градуировка и обслуживание контрольно-измерительной техники с выдачей сертификатов;
охранная деятельность;
оказание бытовых услуг;
оказание юридических услуг;
оказание информационных услуг и услуг в сфере высоких технологий.
Уставный капитал ООО Торговый дом «Нефаз» установлен в размере 500 000 рублей.
На предприятии существует функционально-линейная система управления. Она отличается от линейной системы тем, что между директором и непосредственными подчиненными имеются промежуточные звенья. В ООО Торговый дом «Нефаз» таким «промежуточным звеном» являются начальник торгового отдела и главный бухгалтер. Это дает возможность использовать компетентных специалистов в ходе осуществления управления отдельными участками.
Высшим органом управления на предприятии является учредитель. Им назначается единоличный исполнительный орган – директор.
Директор осуществляет текущее руководство.
Схема организационной структуры предприятия представлена на рисунке 2.
Рис. 2 Организационная структура предприятия
Численность аппарата управления:
торговый отдел – 5 человек;
бухгалтерия – 4 человека.
По данным бухгалтерской отчетности за 2007-2008г.г. (Приложения 2-11) проведем анализ основных показателей деятельности предприятия.
Таблица 1
Анализ основных показателей деятельности предприятия
Показатели |
Сумма (тыс. руб.) |
Изменения (+, -) |
|||
2007 год |
2008 год |
абсолютное |
Темп прироста |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Выручка (нетто) от продажи товаров (работ, услуг) |
94 506 |
88 592 |
-5 914 |
-6,26 |
|
2. Себестоимость проданных товаров (работ, услуг) |
82 878 |
79 313 |
-3 565 |
-4,20 |
|
3. Прибыль (убыток) от продаж |
549 |
321 |
-228 |
-41,53 |
|
4. Чистая прибыль |
142 |
169 |
+27 |
+19,01 |
|
5. Среднегодовая стоимость ОС |
772 |
663 |
-109 |
-14,12 |
|
6. Среднесписочная численность, чел. |
29 |
24 |
-5 |
-17,24 |
|
7. Рентабельность продаж, % |
0,15 |
0,19 |
+0,04 |
+26,67 |
|
8. Фондоотдача, руб. |
122,42 |
133,62 |
+11,20 |
+9,14 |
|
9. Производительность труда, руб. |
3258,83 |
3691,33 |
+432,50 |
+13,27 |
|
10. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
174 |
234 |
+60 |
+34,48 |
|
11. Активы, тыс. руб. |
13284 |
6962 |
-6322 |
-47,59 |
|
12. Рентабельность активов, % |
0,13 |
3,36 |
+3,23 |
|
|
13. Затраты – всего, тыс. руб. |
93957 |
88271 |
-5686 |
-6,05 |
|
14. Затраты на 1 руб. продаж, тыс. руб. |
0,994 |
0,996 |
+0,002 |
|
|
15. Рентабельность затрат, % |
0,58 |
0,36 |
-0,22 |
|
|
16. Оборотные активы, тыс. руб. |
2497 |
6076 |
+3579 |
+43,33 |
|
17. Краткосрочные обязательства, тыс. руб. |
12616 |
6186 |
-6430 |
-50,97 |
|
18. Коэффициент текущей ликвидности |
0,19 |
0,98 |
+0,79 |
|
|
19. Денежные средства, тыс. руб. |
91 |
635 |
+544 |
+597,84 |
|
20. Дебиторская задолженность, тыс. руб. |
1275 |
1538 |
+263 |
+20,63 |
|
21. Коэффициент критической ликвидности |
0,10 |
0,35 |
+0,25 |
|
|
Продолжение таблицы 1
22. Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,01 |
0,10 |
+0,09 |
|
По результатам проведенного анализа можно сделать вывод о том, что на предприятии за два предшествующих года наблюдалось снижение выручки от продаж на 5 914 тыс. руб.
На ряду с этим наблюдался прирост чистой прибыли на 27 тыс. руб. (или 19,01 %). Это связано с тем, что в 2008 году ООО ТД «Нефаз» получил больший доход от прочей деятельности.
За 9 месяцев 2009 года выручка (нетто) от продаж на предприятии составила 25 744 тыс. руб. Сравнив данный показатель со значением аналогичного периода прошлого года, равного 68 858 тыс. руб., можно сделать вывод о том, что на предприятии наблюдается значительное снижение выручки на 43 114 тыс. руб. (или на 62,61%).
Чистая прибыль за 9 месяцев текущего года составила 17 тыс. руб., что на 141 тыс. руб. (или 89,24%) ниже данного показателя за 9 месяцев предыдущего года.
Такую тенденцию изменения полученного предприятием дохода можно объяснить сокращением количества торговых точек, появлением большого количества торговых точек конкурентов.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует в какой степени все краткосрочные обязательства обеспечены оборотными активами. Нормативом от 1 до 2.
Коэффициент критической ликвидности характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременных расчетов с дебиторами. Норматив от 0,5 до 1,0.
Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует какая часть краткосрочных какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена имеющимися денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями. Норматив до 0,5.
Исходя из данного анализа можно сделать вывод о том, что в ООО Торговый дом «Нефаз» наблюдается повышение степени обеспеченности краткосрочных обязательств оборотными активами.
Краткосрочные обязательства ООО Торговый дом «Нефаз» лишь частично могут быть погашены имеющимися денежными средствами.
Далее рассмотрим изменение дебиторской задолженности ООО Торговый дом «Нефаз» за последние два предшествующих года.
Таблица 2
Динамика изменения дебиторской задолженности
Показатели |
Сумма (тыс. руб.) |
Изменения (+, -) |
||
2007 год |
2008 год |
абсолютное |
Темп прироста |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
ОАО «Нефаз» |
941 |
1198 |
+257 |
+27,31 |
Детский сад №24 |
16 |
58 |
+42 |
+262,50 |
Детский сад №29 |
26 |
60 |
+34 |
+130,77 |
СПК «Кызыл-Тан» |
39 |
186 |
+147 |
+376,92 |
НМК «Камский бекон» |
110 |
26 |
-84 |
-76,36 |
Прочие дебиторы |
143 |
10 |
-133 |
-93,01 |
Итого |
1275 |
1538 |
+263 |
+20,63 |
В результате проведенного анализа видно, что на предприятии за 2008 год произошел рост дебиторской задолженности на 263 тысячи рублей. Основными контрагентами, по которым произошел ощутимый рост задолженности стали детский сад №24, №29 и СПК «Кызыл-Тан». Эта тенденция является отрицательным фактором финансового состояния ООО Торгового дома «Нефаз». Увеличение дебиторской задолженности приводит к уменьшению оборотных средств предприятия, а если дебиторская задолженность по отдельным контрагентам имеет тенденцию к большему увеличению, то это опаснее вдвойне. Такая задолженность может оказаться в будущем безнадежной и взыскание такой задолженности невозможным.