- •Глава 2. Методики анализа финансового состояния предприятия
- •Общая оценка структуры и динамики бухгалтерского баланса
- •Оценка динамики, состава и структуры актива баланса
- •.Оценка динамики, состава и структуры пассива баланса
- •Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •Абсолютные показатели финансовой устойчивости
- •Абсолютные показатели финансовой устойчивости
- •Три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования
- •2.4.2. Относительные показатели финансовой устойчивости
- •2.5. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
- •Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия
- •2.5.1. Оценка ликвидности баланса
- •Анализ ликвидности баланса предприятия
- •2.5.2. Оценка относительных показателей ликвидности и платежеспособности
.Оценка динамики, состава и структуры пассива баланса
Для общей оценки имущественного потенциала предприятия производится анализ динамики, состава и структуры обязательств (пассива) баланса.
Эти позиции рассматриваются на основе данных бухгалтерской отчетности (ф. № 1 и № 5).
Основное внимание уделяется ряду важнейших показателей (ф.№1), характеризующих финансово-экономическое состояние предприятия:
Стоимость собственного капитала предприятия (итог разд. III баланса «Капиталы и резервы» и стр. 640; 650);
Заемный капитал (итог разд. IV баланса «Долгосрочные обязательства» и разд. V баланса «Краткосрочные обязательства» без стр. 640;650);
Долгосрочные заемные средства (итог разд. IV баланса «Долгосрочные обязательства»);
Краткосрочные заемные средства (итог разд.V баланса «Краткосрочные обязательства» без стр. 640; 650);
Кредиторская задолженность (стр. 620-628)
Данные аналитической табл. 7 свидетельствуют о том, что снижение стоимости имущества обусловлено, главным образом, уменьшением собственных средств предприятия. Собственный капитал снизился на 1671 106 руб., или на 2,23% . Параллельно с этим произошло увеличение краткосрочных обязательств на 19,26%, их удельный вес возрос на 0,24 пункта.
Следует отметить, что предприятие практически не привлекает долгосрочные заемные средства, т.е. отсутствуют инвестиции в производство. Это подтверждается данными приложения к бухгалтерскому балансу (Ф. № 5): происходит выбытие основных средств при отсутствии поступления (ввода).
Обращает на себя внимание тот факт, что в составе краткосрочных пассивов значительный объем занимает кредиторская задолженность при отсутствии краткосрочных кредитов банков, т.е. финансирование оборотных средств идет в основном за счет кредиторской задолженности. Ее удельный вес в структуре обязательств предприятия возрос до 1,33%.
Таблица 7
Анализ состава и структуры пассива баланса
Пассив баланса |
На начало периода |
На конец периода |
Абсолютное отклонение |
Темп роста |
||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% |
|
Капиталы и резервы (собственный капитал) |
||||||
Уставный капитал |
89696 |
0,12 |
89696 |
0,12 |
- |
100,00 |
Добавочный капитал |
67407672 |
89,15 |
67407672 |
90,97 |
- |
100,00 |
Резервный капитал |
18924 |
0,03 |
18924 |
0,03 |
- |
100,00 |
Фонды накопления |
1450808 |
1,92 |
932356 |
1,25 |
-518452 |
64,26 |
Фонды социальной сферы |
5104795 |
6,75 |
4614228 |
6,23 |
-490567 |
90,39 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Целевые финансирование и поступления |
711594 |
0,94 |
49507 |
0,07 |
-662087 |
6,96 |
Итого |
74783489 |
98,91 |
73112383 |
98,67 |
-1671106 |
97,77 |
Заемные средства |
||||||
Долгосрочные кредиты и займы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Краткосрочные кредиты и займы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
а) кредиты банков |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Кредиторская задолженность |
826764 |
1,09 |
985974 |
1,33 |
159210 |
119,26 |
Прочие краткосрочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Итого |
826764 |
1,09 |
985974 |
1,33 |
159210 |
119,26 |
Всего пассивов |
75610253 |
100,00 |
74098357 |
100,00 |
-1511896 |
98,00 |
В целом наблюдается высокая автономия предприятия (высокий удельный вес собственного капитала – 98,67%) и низкая степень использования заемных средств.
Для более детального анализа состава и структуры обязательств следует взять информацию из приложения к бухгалтерскому балансу (Ф. № 5) и изучить ее по таким направлениям, как движение источников собственных и заемных средств.