42. Учет земельного налога.(зн)

Плательщики: орг-зации и физ. лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцы и землепользователи. (за аренду земли уплачивается арендная плата)

Объект налогообложения: Площадь земельных участков, находящихся в собственности плательщика, а также во владении или пользовании.

Если в собст-сти вашей фирмы находится земельный участок, то вы должны платить ЗН. Налогом также облагаются земельные участки, которые предоставлены вам во владение или пользование.

Льготы по уплате налога перечислены в статье 12 закона "О плате за землю". В частности, не надо платить налог за землю, которую вы арендуете.

Если фирма, освобожденная от уплаты ЗН, передает участок земли в аренду, то с него нужно заплатить налог. Если в аренду сдается строение, то налог нужно заплатить с участка земли, пропорционального площади, занимаемой строением.

В статье 12 закона "О плате за землю" предусмотрена льгота для учреждений культуры, физ. культуры и спорта, туризма, детских оздоровительных учреждений. С точки зрения представителей департамента налог. политики Минфина России, эти льготы на коммерч. орг-зации не распространяются (письмо от 05.07.01 г. N 04-05-06/60).

Как рассчитать сумму налога

Фирмы самостоятельно рассчитывают ЗН по сост.на 1 июня каждого года. Для этого площадь каждого занимае-мого земельного участка умножается на ставку налога. Ставки ЗН устанавливают региональные или местные власти. При этом они должны руководствоваться средними размерами ставок, кот. ежегодно устанавливает Прав-во РФ. Ставки ЗН на земли сельскохоз. назначения устанавливают региональные власти. Размер налога с 1 га пашни зависит от групп почвы, многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ. Местные власти вправе повышать ставки ЗН с учетом благоприятных условий размещения земельных участков, но не более чем в два раза. К землям несельскохоз. назначе-ния относятся земли населенных пунктов, земли водного фонда, земли лесного фонда.

Ставку налога за земли населенных пунктов устанавливают местные власти. Размеры ставок зависят от количества человек, проживающих в населенном пункте, местоположения земельного участка и т.д.

Если вы пользуетесь участком земли, размер которого больше разрешенного для использования, то земельный налог нужно платить в двукратном размере.

За земли, занятые жилыми домами, жилыми помещениями в других строениях, а также гаражами, ставка устанавли-вается в размере 3% от ставок налога в городе, но не менее 10 рублей за квадратный метр. Местная администрация может решить, что вы используете земель. участок не по целевому назначению или не используете вовсе. В этом слу-чае ЗН нужно будет платить в двукратном размере.

Уплата налога и отчетность ЗН за текущий год платится в следующие сроки:

- не позднее 15 сентября - 50% налога;

- не позднее 15 ноября - оставшиеся 50%.

Однако региональные власти могут установить другие сроки для уплаты земельного налога.

Фирмы ежегодно представляют в налоговую инспекцию налоговую декларацию по земельному налогу. Декларация за текущий год подается не позднее 1 июля этого года. Форма налоговой декларации приведена в приложении 2 к приказу МНС России от 12 апреля 2002 г. N БГ-3-21/197.

Организация может иметь в собственности несколько земельных участков. Если они находятся на территориях, которые обслуживают разные налоговые инспекции, то в каждую инспекцию надо подать отдельную налоговую декларацию по соответствующему участку земли.

Если в течение года фирма получила земельный участок, то налоговую декларацию за этот участок земли надо представить в налоговую инспекцию в течение месяца после получения земли.

Земельный налог по вновь приобретенным земельным участкам надо начинать рассчитывать с месяца, следующего за месяцем получения участка.

Как учесть сумму налога

Начисление и уплату налога в бюджет отразите так:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29)

Кредит 68 субсчет "Расчеты по земельному налогу" - начислен земельный налог;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по земельному налогу" Кредит 51 - перечислен в бюджет земельный налог.

Расходы по уплате земельного налога уменьшают налогооблагаемую прибыль (ст.264 НК РФ).

От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

• заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;

• учреждения, финансируемые из соответствующих бюджетов либо за счет средств профсоюзов, а также детские оздоровительные, религиозные( на территории которых находятся охраняемые памятники)

• участники ВОВ, инвалиды I и II групп, грждане подвегшиеся воздействию радиации, военные пенсионеры, члены семей военнослужащих и сотрудников ОВД, потерявшие кормильца, Герои СССР, РФ, Герои Соц. Труда и т.д.

• учреждения культуры , физкультуры, спорта, туризма, спортивные сооружения;

• вузы, научные учреждения и организации;

• земли общего пользования населенных пунктов;

• земли, предоставленные для обеспечения деятельности гос. Власти и управления, а также Минобороны РФ