Завдання для самостійної роботи студентів (6 год.)

1. У чому полягає особливість правового становища бірж як господарських організацій?

2. Які функції виконують біржі?

3. До якого виду господарських організацій (за критерієм організаційно-правової форми) належать біржі - унітарного типу чи корпоративного типу? Обґрунтуйте відповідь.

4. На підставі яких документів (установчих та внутрішніх) функціонують бір­жі?

5. У чому специфіка правового становища товарної біржі?

6. Які види контрактів укладаються на товарній біржі?

7. Чим характерний порядок проведення торгів на товарній біржі?

8. Чим відрізняються фондові біржі від товарних?

9. Яку організаційно-правову форму має фондова біржа?

10. В якому порядку здійснюється державна реєстрація фондової біржі?

11. За якого моменту фондова біржа набуває право здійснювати функції організатора торгів на фондовому ринку (ринку цінних паперів)?

12. Чим викликане державне регулювання діяльності фондових бірж? Який державний орган виконує ці функції щодо фондових бірж?

13. Чи є фондова біржа суб'єктом господарювання? Аргументуйте свою відповідь.

ЗАНЯТТЯ 50.

АУДИТОРСЬКА ДІЯЛЬНІСТЬ ЯК ЗАСІБ КОНТРОЛЮ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ СУБ’ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ

Питання, що виносяться на обговорення:

1. Поняття та значення аудиту.

2. Аудиторська діяльність, характерні риси.

3. Правовий статус суб'єктів аудиторської діяльності: аудитор та аудиторська організація.

4. Особливості державного фінансового аудиту.

5. Аудиторська палата України.

Типові ситуацій та завдання, які можуть розглядатися

на практичному (семінарському) занятті:

Завдання 1. Складіть схему:

• Аудиторська діяльність та її ознаки.

Завдання 2. Складіть проект договору:

• Договір на здійснення операційного аудиту.

• Договір надання аудиторських консультаційних послуг.

Завдання 3. Виготовлення ілюстративного матеріалу: складіть хронологічну таблицю розвитку аудиту в Україні, використовуючи нормативні документи та акти громадських організацій: Аудиторської палати України (АПУ) та Спілки аудиторів України (САУ).

Завдання 4. Виготовлення ілюстративного матеріалу: складіть таблицю відмінностей між аудитом та ревізією

Ознака	Аудит	Ревізія
1. Мета
2. Завдання
3. Суб’єкт
4. Об’єкт
5.Правове регулювання
6.Ініціатори перевірки
7. Час здійснення
8. Принцип оплати праці
9.Можливість відмови від перевірки
10.Визначення обсягу перевірки
11.Виправлення виявлених під час перевірки недоліків
12.Поведінка у випадку виявлення зловживань
13.Документальне оформлення результатів перевірки
14.Користувачі інформації

Завдання 5. Виготовлення ілюстративного матеріалу: оформіть таблицю і поясніть відмінності між зовнішнім (незалежним) і внутрішнім аудитом за наведеними ознаками.

Ознака	Зовнішній аудит	Внутрішній аудит
1. Постановка мети і завдання
2. Організація роботи і обов’язки
3. Суб'єкти
4. Оплата праці
5. Відповідальність
6. Звітність

Завдання 6. Аналіз судової та іншої практики: на основі розгорнутого вивчення та коментування позицій Держкомпідприємництва України проаналізуйте та оцініть його доводи, викладені в Листі № 2575 від 26.03.2008 р. «Щодо обов'язковості проведення аудиту та подання аудиторського висновку»;

Завдання 7. Розв’яжіть типову ситуацію. Проаналізуйте ситуацію створення аудиторської фірми у формі товариства з обмеженою відповідальністю і запропонуйте на основі умови завдання частку кожного з учасників у статутному капіталі, дотримуючись вимог Закону України «Про аудиторську діяльність». Запропонуйте можливі кандидатури на посаду директора аудиторської фірми. Засновники: сертифіковані аудитори І.П. Нижник, М.П. Якимчук та несертифіковані аудитори В.П. Кузьменко, М.Г.Кравець.

Завдання 8. Розв’яжіть типову ситуацію. Асоціація аудиторських організацій «К.» пред’явила позов до ПАТ «О.» про стягнення плати за виконані роботи за договором на надання аудиторських послуг. В обґрунтування позову Асоціація представила аудиторський висновок, який був підготовлений по матеріалах вивчення бухгалтерських документів відповідача.

ПАТ «О.» заперечував проти пред’явлених вимог, посилаючись на те, що виконані Асоціацією роботи не відповідають умовам укладеного між ними договору. Згідно із угодою Асоціація повинна була виявити помилки ПАТ «О.» у веденні бухгалтерського обліку і допомогти усунути їх для уникнення застосування фінансових санкцій із сторони податкових органів. Ця робота не була проведена, а наданий Асоціацією висновок, сам по собі, не може вирішити завдання по налагодженню бухгалтерського обліку і звітності.

Розглядаючи справу, господарський суд встановив, що Асоціація аудиторських організацій «К.» є некомерційною організацією - об’єднанням юридичних осіб, ліцензії на здійснення аудиторської діяльності не має. Проте, Асоціація укладає договори із різними організаціями-клієнтами на проведення аудиторських перевірок, консультування, довідково-інформаційне обслуговування і таке подібне Як безпосередніх виконавців по укладених договорах Асоціація залучає аудиторські фірми, які є її членами і мають необхідні ліцензії. Оплата виконаних робіт проводиться через Асоціацію: клієнт-замовник перераховує Асоціації суму, передбачену договором, а Асоціація розраховується з аудиторською фірмою-виконавцем відповідно до умов договору, укладеного між цією фірмою і Асоціацією.

Чи підлягає позов Асоціації аудиторських організацій «К.», пред’явлений до ПАТ «О.», задоволенню?

Як кваліфікувати договір, який був укладений між Асоціацією аудиторських організацій «К.» і ПАТ «О.»?

Як кваліфікувати договори, які укладались аудиторськими фірмами зі своїми клієнтами-замовниками? Чи залежить кваліфікація цих договорів від виду і обсягу виконаної аудитором роботи ?

Завдання 9. Розв’яжіть типову ситуацію. Троє громадян, один з яких мав сертифікат аудитора, вирішили створити аудиторську фірму, яку мав очолити засновник з найбільшою часткою – 45%, проте без будь-яких навичок та знань (і відповідно – освіти), необхідних для проведення аудиту та надання аудиторських послуг.

Які вимоги до аудиторських фірм?

Яким вимогам має відповідати особа, яка бажає очолювати аудиторську фірму?

Чи встановлює закон співвідношення часток засновників-аудиторів та засновників-неаудиторів?

Що необхідно зробити засновникам, щоб створити аудиторську фірму відповідно до встановлених законом вимог.