5.4. Плата за землю

Правовой основой платы за землю являются: Земельный кодекс (2001), ФЗ «О плате за землю» (1991), Земельный кадастр.

Формами платы за землю являются:

1. Земельный налог (ЗН);

2. Арендная плата.

Плательщиками земельного налога являются: организации и физические лица, имеющие земельные участки:

- на праве собственности; - на праве постоянного (бессрочного) пользования; - на праве пожизненного наследуемого владения.

Не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица за земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды.

Объектами налогообложения являются участки, части земельных участков и земельные доли (при общей долевой собственности), предоставленные гражданам и юридическим лицам в собственность, владение или пользование.

Субъектами частной собственности на землю являются граждане и юридические лица РФ. Помимо них владельцами земли могут быть иностранные юридические лица и граждане, а также лица без гражданства, но они не имеют права приобретать земли в приграничных территориях. Кроме того, ограничены права перечисленных выше лиц, а также компаний, в уставном капитале которых доля иностранных собственников составляет более 50%, на участки из категории земель сельскохозяйственного назначения. Данные субъекты вправе получить участок только на правах аренды.

Согласно Земельному кодексу РФ все земли подразделяют на категории. Для каждой из них предусмотрен свой правовой режим и разрешённое использование.

В РФ определены следующие категории земель:

1) сельскохозяйственного назначения;

2) поселений;

3) промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, обеспечения космической деятельности, обороны, безопасности и иного специального назначения;

4) особо охраняемых природных территорий и объектов;

5) лесного фонда;

6) водного фонда;

7) запаса.

Земли, расположенные на территории РФ, независимо от формы собственности, целевого назначения и разрешённого использования подлежат государственному кадастровому учёту.

Земельный кадастр - систематизированный свод достоверных сведений:

- о природном, хозяйственном и правовом положении земель РФ; - о местоположении, размерах и качественных характеристиках земельных участков; - о владельцах земельных участков; - o правовом режиме землепользования; - об оценке земельных участков.

Земельный кадастр используется для исчисления налогов на землю.

Моментом возникновения или прекращения существования земельного участка как объекта кадастрового учёта считают дату внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр земель — основной документ земельного кадастра. Он содержит такие сведения, как:

1) кадастровые номера;

2) местоположение (адрес);

3) площадь;

4) категория земель и их разрешенное использование;

5) описание границ участков, их отдельных частей;

6) зарегистрированные в установленном порядке вещные права и ограничения (обременения);

7) экономические характеристики, в том числе размеры платы за землю;

8) качественные характеристики, в том числе показатели плодородия для отдельных категорий земель;

9) наличие объектов недвижимого имущества, прочно связанных с участками.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, но не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешённого использования земельного участка.

В Санкт – Петербурге установлены следующие налоговые ставки:

1) 0,004 процента от кадастровой стоимости земельных участков, отнесённых к землям в составе зон сельхозиспользования в поселениях и используемых для сельхозпроизводства;

0,042 процента от кадастровой стоимости земельных участков, занятых: - объектами жилищного фонда;

- объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (кроме объектов, не относящихся к жилищного фонду и его инфраструктуре) - гаражами;

- участками, предоставленными для жилищного строительства;

- для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства;

2) 1,5 процента от кадастровой стоимости прочих земельных участков.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) организации - в отношении земельных участков, непосредственно занятых объектами мобилизационного назначения и испытательными полигонами, аэродромами, отнесёнными в соответствии с законодательством к объектам особого назначения;

4) религиозные организации;

5) общероссийские общественные организации инвалидов;

6) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации;

8) научные организации Российской академии наук.

Дополнительно установлены льготы Законом СПб от 28.11.2005 611-86.

От уплаты земельного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков в отношении одного земельного участка на территории Санкт-Петербурга, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении: 1) лица, награждённые медалью "За оборону Ленинграда" и знаком "Жителю блокадного Ленинграда";

2) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, в отношении земельного участка, не превышающего 25 соток;

3) граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более;

4) члены семей лиц, замещающих государственные должности, военнослужащих и иных государственных служащих, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели лица, замещающего государственную должность, военнослужащего или иного государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам лиц, замещающих государственные должности, военнослужащих и иных государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

5) органы государственной власти Санкт-Петербурга и государственные учреждения, которые созданы органами государственной власти Санкт-Петербурга и деятельность которых осуществляется за счёт средств бюджета Санкт-Петербурга.

Налоговым периодом по земельному налогу признан календарный год — с 1 января по 31 декабря.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются по месту нахождения земельных участков:

1. Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи по налогу за I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом. Налог по истечении налогового периода, т.е. календарного года, уплачивают не позднее 1 февраля следующего года с представлением налоговой декларации.

2. Физические лица уплачивают налог на основании полученного налогового уведомления не позднее 1 апреля следующего года.

Сумма рассчитанного налога перечисляется в размере 100% в бюджет субъекта РФ (Санкт-Петербурга) и полностью включается в себестоимость продукции.

При аренде земель, находящихся в государственной и муниципальной собственности постановлением Правительства РФ определяется максимальная величина арендной платы, а органы власти субъектов Федерации устанавливают размер конкретной арендной платы. В настоящее время арендная плата не может превышать 2% кадастровой стоимости арендуемого земельного участка в год.

Арендная плата может устанавливаться как в денежной, так и в натуральной форме (товарами и услугами) и комбинированной. По истечению срока договора аренды арендатор имеет преимущественное право на заключение нового договора аренды данного земельного участка.