Литература

1. Гражданский кодекс РФ: гл.45 «Банковский счёт», 46»Безналичные расчёты», ст.395 «Ответственность за неисполнение денежного обязательства».

2. ФЗ РФ «О банках и банковской деятельности» от 3.02.96 г. №17-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

3. ФЗ РФ «О Центральном банке РФ (Банке России)»: гл.11 «Организация безналичных расчётов».

4. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», №302-П от 26.03.2007г.

5. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчётах в РФ» от 3.10.2002г. №2-П.

6. Инструкция Банка России «Об открытии и закрытии банковских счетов,счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.2006г. №28-И.

7. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках: учебное пособие для магистров/под ред. Г.Н.Белоглазовой,Л.П.Кроливецкой – М.: Юрайт, 2012.

8. Куницына Н.Н., Хисамудинов В.В. Банковский аудит.- М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010.

9. Фофанов В.А. Банковский учёт и аудит: Учебное пособие. М.: «Дашков и К», 2011

Тема 6. «Аудит кассовых операций» (2 часа ) План занятия

1.Цели аудиторской проверки кассовых операций и последовательность её проведения.

2. Аудиторская проверка хранения и учёта ценностей и документов в денежном хранилище.

3.Аудит операционных касс.

Контрольные вопросы и задания

1. Какими нормативными актами Банка России регулируется порядок ведения кассовых операций в коммерческом банке?

2. Какими внутрибанковскими документами должны руководствоваться работники кассовых подразделений коммерческого банка?

3. Что проверяется при аудите кассовых операций?

4. Что служит источником аудита кассовых операций банка?

3. Какие подразделения входят в состав операционной кассы банка, подлежащей аудиту? Как аудитор проверяет оформле­ние документации и хранение запасных ключей от денежного хранилища?

5. Как проверяется порядок открытия и закрытия хранилища?

6. Должен ли аудитор проверять последовательность выполнения кассовых операций по приему и выдаче наличных денег?

7. Как организованы учет и оформление кассовых операций?

8. Как проверяются приходные и расходные кассовые операции?

9. Как проверяется правильность кассовых документов? Как проверяется достоверность кассовых оборотов и остатков по балансу коммерческого банка?

10. Как проверяется правильность формирования кассовых доку­ментов за день?

11. Как проверяется хранение денег и других ценностей?

12. Как должны проводиться ревизии денежных средств и отражать­ся их результаты в учете?

13. Какие нарушения наиболее часто встречаются при проверке кас­совых операций?

Самостоятельно составьте примерную программу аудита кассовых операций коммерческого банка.

Задача 6.1

Выявите ошибки в учете и оформлении работниками банка операций по выдаче заработной платы и материальной помощи сотрудникам. В учете данные операции отражены следующими проводками:

выдана заработная плата —

Д-т сч. 60305 «Расчеты с работниками

по оплате труда» 2350 руб.

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 2350 руб.;

выдана материальная помощь —

Д-т сч. 70801 «Прибыль прошлого года» 600 руб.

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 600 руб.

Основанием для выдачи денежной наличности послужил рас­ходный кассовый ордер.