- •Практикум по бухгалтерскому финансовому учету Учебное пособие
- •Ярославский государственный
- •Тема 1. Основы организации бухгалтерского финансового учета на предприятии
- •Отличительные черты, определяющие понятия "финансовый учет" и "управленческий учет"
- •Сравнение финансового и управленческого учета1
- •Назначение и применение бухгалтерского учета
- •Основополагающие характеристики бухгалтерской и финансовой отчетности
- •Тема 2. Учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами
- •2.1. Учет кассовых операций
- •2.2. Учет расчетов с подотчетными лицами Методические указания
- •2.3. Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах в банках Методические указания
- •Дпп 10.06.200 г. Входящее сальдо –
- •2.4 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, бюджетом и прочими Методические указания
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Учет расчетов с бюджетом
- •Федеральные налоги и сборы
- •Учет расчетов по кредитам и займам
- •Тема 3. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования Методические указания
- •Тема 4 учет основных средств
- •4.1 Учет движения основных средств
- •4.2 Учет амортизации основных средств
- •4. 3 Учет затрат на восстановление основных средств
- •4.4 Учет аренды основных средств Учет текущей аренды основных средств
- •Стороны договора используют следующие счета бухгалтерского учета:
- •Учет операций по финансовой аренде (лизингу)
- •Учет лизинговых операций ведется с использованием следующих счетов:
- •Тема 5. Учет нематериальных активов
- •Тема 6. Учет финансовых вложений
- •Тема 7. Учет материально-производственных запасов
- •7.1 Учет материалов
- •7.2. Учет готовой продукции
- •7.3 Учет спецодежды и спецоснастки
- •8.2. Учет расчетов по единому социальному налогу (есн)
- •Тема 9. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •Задача 2. Закрытие счета 90 «Продажи».
- •Исходные данные:
- •Тема 10. Учет внешнеэкономической деятельности Методические указания
- •Задача 5. Составление журнала регистрации хозяйственных операций по учету расчетов за кредиты в иностранной валюте.
- •Исходные данные:
- •Тема 11. Учет капитала и резервов
- •Источники формирования добавочного капитала:
- •Содержание
Тема 2. Учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами
2.1. Учет кассовых операций
Методические указания
При выполнении практических заданий по учету движения денежных средств в кассе необходимо усвоить требования по оформлению первичных кассовых документов, последовательность их оформления, отражения информации в регистрах аналитического и синтетического учета. Для этой цели следует предварительно изучить следующие нормативные документы:
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утверждено решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации 22 сентября 1993 г. № 40 (с изменениями и дополнениями от 26.02.96 г., № 247);
Федеральный Закон Российской Федерации № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт”;
3. Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. Постановлением РФ от 31.03.05 №171;
Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризации” (в редакции изменений от 03.05.2000 г. № 36);
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Утверждено Советом директоров Центрального Банка РФ от 5 января 1998 г., № 14-П (с изменениями от 31.10.2002 г., № 1201-У).
На основании информации, приведенной в задачах 2 и 3, заполнить Приходный и Расходный кассовые ордера унифицированных форм в соответствии с установленными требованиями. Для усвоения последовательности обработки этих первичных документов требуется составить Оперограммы заполнения Приходных и Расходных кассовых ордеров.
Для ознакомления с порядком регистрации первичных кассовых документов и заполнения регистров аналитического учета по данным операциям в задаче 4 следует сделать записи в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и Кассовой книге. Для составления бухгалтерских записей по учету кассовых операций в задаче 1 предлагается составить Журнал регистрации хозяйственных операций по следующей форме (табл. 5).
Таблица 5
Журнал регистрации хозяйственных операций за 200… г.
№ п/п |
Основание хозяйственной операции (наименование документа, его номер, дата) |
Содержание хозяйствен- ной операции
|
Корреспон- дирующие счета |
Сумма |
Регистры |
|||
дебет |
кредит |
частная |
общая |
Синтети-ческого учета |
Аналити- ческого учета |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Данная форма будет использоваться во всех последующих аналогичных заданиях. Ее основная цель - показать взаимосвязь между первичным документом, которым оформлена конкретная операция, корреспонденцией счетов, регистрами аналитического и синтетического учета.
При составлении бухгалтерских записей по движению денежных средств в кассе следует учесть, что в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября .2000 г. № 94н к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 « Операционная касса»; 50-3«Денежные документы» и т.д. Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета. Денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы) учитываются на субсчете 3 «Денежные документы» к счету 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.
На основании Журнала регистрации хозяйственных операций по учету движения денежных средств в кассе в задаче 5 требуется заполнить регистры синтетического учета Журнал-ордер № 1 и Ведомость № 1 по счету № 50 , используемые при журнально-ордерной форме учета. Для усвоения взаимосвязи между регистрами предлагается составить Схему документооборота по учету движения денежных средств при журнально-ордерной форме. Данная форма выбрана потому, что по изучаемой группе хозяйственных операций в ней легко и просто проследить взаимосвязь между регистрами учета. Самостоятельно студенты могут начертить Схемы документооборотов по учету кассовых операций и при других известных им формах счетоводства.
Задача 1. Составление Журнала регистрации хозяйственных операций по учету движения денежных средств в кассе.
Исходные данные:
Номер операции |
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, Руб. |
1. |
7.06. |
Поступили в кассу денежные средства за проданную продукцию |
18 700 |
2. |
7.06. |
Сдана на расчетный счет выручка от продажи продукции |
18 700 |
3. |
11.06 |
Поступили деньги в кассу с расчетного счета на:
|
429 300 9 000 16 000 |
4. |
11.06 |
Внесены в кассу взносы родителей на содержание детей в детском саду |
50 800 |
5. |
11.06 |
Выданы из кассы:
|
427 900 16 000 9 000 4 000 |
6. |
20.06 |
Внесена в банк депонированная заработная плата работников, взносы родителей на содержание детей в детском саду |
52 200 |
7. |
20.06 |
Поступили в кассу деньги из банка для выдачи ссуды на индивидуальное жилищное строительство |
550 000 |
8. |
20.06 |
Выдана ссуда на индивидуальное жилищное строительство |
550 000 |
9. |
24.06 |
Оприходованы туристические путевки на теплоходную прогулку |
100 700 |
10. |
25.06 |
Поступили деньги в кассу от работников в частичное погашение стоимости путевок |
10 070
|
11. |
25.06 |
Списывается неоплаченная часть стоимости путевок за счет прибыли организации |
? |
12. |
25.06 |
Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм |
290 |
13. |
25.06 |
Оприходовано в кассу:
|
30 160 ?
|
14. |
25.06 |
Выданы из кассы на командировочные расходы:
|
? 30 160 1 500 |
15. |
30.06 |
Возвращен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм:
Сдан в банк на валютный счет остаток неиспользованных подотчетных сумм – 100 $ |
? ?
? |
Задача 2. Оформление первичных документов по поступлению денежных средств в кассу.
Составить Приходный кассовый ордер униф. ф. КО-1 и начертить Оперограмму его заполнения.
Исходные данные:
Организация - ООО “Гарант”
Номер документа – 452; Дата - 11 июня 200 г. Корреспондирующий счет 51. Сумма - 454300.
Принято от Инкомбанка по чеку ДЧ№311004 на заработную плату за май 200 г. – 429300; хозяйственные расходы - 9 000; командировочные расходы – 16000.
Главный бухгалтер - Соколов А.Ю.
Кассир - Иванов Н.Н.
Задача 3. Оформление первичных документов по расходованию денежных средств из кассы.
Оформить Расходный кассовый ордер униф. ф. КО-2 и начертить Оперограмму его заполнения.
Исходные данные:
Номер документа – 539; Дата 11 июня 200 г.; корреспондирующий счет 71; сумма - 16 000 руб.
Назначение - аванс на командировочные расходы Соловьеву А.В. Основание - Приказ №311 от 5.06. 200 г. о командировании работника в Санкт-Петербург.
Паспорт 78 08 573425 выдан ОУФМС России по Ярославской области в Ленинском р-не г. Ярославля 15 мая 2007 г. Руководитель- Петрова А.К.
Задача 4. Оформление регистров аналитического и синтетического учета движения денежных средств в кассе.
1. На основании вышеперечисленных первичных документов заполнить Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов униф. ф. КО-3, Кассовую книгу униф. ф. КО-4.
2. По данным Журнала регистрации хозяйственных операций (см. задачу 1.), который обобщает информацию Отчетов кассира ООО “Гарант” за июнь 200.. г. заполнить Журнал-ордер № 1 и Ведомость № 1(сальдо на начало месяца – 15 000 руб).
3. Начертить Схему документооборота учета движения денежных средств в кассе при журнально-ордерной форме счетоводства.
Задача 5. Составление журнала регистрации хозяйственных операций по учету денежных документов.
1. Привести основания для совершения данных хозяйственных операций.
2. Сформулировать содержание и составить журнал регистрации хозяйственных операций к следующей ситуации.
Исходные данные:
Приобретены 7 путевок работникам организации по цене 50 000 рублей за единицу. 10 процентов стоимости путевки работники внесли в кассу организации, остальная их стоимость возмещена за счет собственных источников. Приобретены и оприходованы в кассу авиабилеты для поездки директора в Германию по цене 18 000 рублей. Билеты выданы руководителю под отчет.