5. Проводим горизонтальный и вертикальный анализ имущества организации и источников формирования имущества (на основании данных отчетности).

Анализ проводится по активу баланса. Результаты оформляются в виде таблицы.

Вид имущества	Данные на начало периода		Данные на конец периода		Прирост	Динамика
	Стоимость имущества, руб.	Структура, %	Стоимость имущества, руб.	Структура, %
1	2	3	4	5	6	7
1. Все имущество	3087	100	3450	100	363	1,118
1.1 Внеоборотные активы	2325	75,32	2772	80,35	447	1,192
1.1.1 Нематериальные активы	180	5,83	105	3,04	(75)	0,583
1.1.2 Основные средства	2145	69,49	2067	59,91	(78)	0,964
1.1.3 Финансовые вложения	0	0	600	17,39	600	0
1.2. Оборотные активы	762	24,68	678	19,65	(84)	0,890
1.2.1 Запасы	189	6,12	360	10,43	171	1,905
1.2.2 Дебиторская задолженность	438	14,19	240	6,96	(198)	0,548
1.2.3 Финансовые вложения	105	3,40	0	0	(105)	0
1.2.4 Денежные средства	24	0,78	30	0,87	6	1,25
1.2.5 Прочие оборотные активы	6	0,19	48	1,39	42	8

Анализ проводится по пассиву баланса. Результаты оформляются в виде таблицы.

Вид имущества	Данные на начало периода			Данные на конец периода		Прирост	Динамика
	Стоимость имущества, руб.	Структура, %		Стоимость имущества, руб.	Структура, %
1	2	3		4	5	6	7
1. Все источники	3087	100		3450	100	363	1,118
1.1 Собственные источники	1302	42,18		1866	54,09	564	1,433
1.1.1 Уставный капитал	30	0,97		30	0,87	0	1
1.1.2 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1272	41,21		1836	53,22	564	1,44
1.2 Долгосрочные источники	0	0		300	8,70	300	0
1.2.1 Заемные средства	0	0		300	8,70	300	0
1.3 Краткосрочные обязательства	1785	57,82		1284	37,22	(501)	0,719
1.3.1 Заемные средства	1200	38,87		900	26,09	(300)	0,75
1.3.2 Кредиторская задолженность	240	7,77		324	9,39	84	1,35
1.3.3 Доходы будущих периодов	300	9,72		0	0	(300)	0
1.3.4 Прочие обязательства	45		1,46	60	1,74	15	1,33

Как видно из аналитического баланса, структура активов изменилась незначительно. Несколько увеличилась доля внеоборотных активов и соответственно возросла доля оборотных активов.

Показатели пассива баланса тоже изменились незначительно. Собственные источники увеличились и приросли на 564 тыс. руб. Долгосрочные обязательства приросли на 300 тыс. руб., когда краткосрочные обязательства недоприросли на –501 тыс. руб.

6. Проводим анализ факторов показателей и конечных результатов интенсификации использования. Исходные данные приведены в формах «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках».

1-й этап: Определяем показатели интенсификации использования финансовых и производственных ресурсов. Определяем качественный показатель и рассчитываем их динамику.

Показатель интенсификации () = =

Динамика =

А) показатель интенсификации использования материальных ресурсов:

 = Динамика =

 = = 6,31681  = = 5,21739 Динамика = = 0,82595

Б) показатель интенсификации использования основных производственных фондов:

 = Динамика =

 = = 9,09091  = = 8,70827 Динамика = = 0,95791

В) показатель интенсификации использования оборотных средств:

 = Динамика =

 = = 25,59055  = = 26,54867 Динамика = = 1,03744

2-й этап: Определяем прирост ресурсов в процентах на один процент прироста выручки.

Прирост ресурсов (%) =

А) прирост материальных ресурсов в процентах на 1 % прироста выручки:

Прирост ресурсов = = = = = -1,52867

При росте выручки на 1% материальные ресурсы недоприрастают на –1,52867. Определяющим моментом является, что результат меньше 1, что показывает рост затрачиваемых ресурсов медленнее роста выручки.

Б) прирост основных производственных фондов в процентах на 1% прироста выручки:

Прирост ресурсов= = = = = 0,47273

При росте выручки на 1% основные производственные фонды прирастают на 0,47273.

В) прирост оборотных средств в процентах на 1% прироста выручки:

Прирост ресурсов = = = = = 1,43307

При росте выручки на 1% оборотные средства прирастают на 1,43307.

3-й этап: Рассчитываем относительную экономию или перерасход по каждому ресурсу.

Экономия =

(перерасход)

Коэффициент роста продукции =

А) относительная экономия или перерасход материальных ресурсов:

Коэффициент роста продукции = = 0,92308

Экономия (Перерасход) = M – (M * Коэффициент роста продукции) =

= 3450 – (3087*0,92308) = 3450 – 2849,54796 = 600,45204

По сравнению с предшествующим периодом в отчетном периоде произошел перерасход материальных ресурсов примерно на 600 тыс. рублей.

Б) относительная экономия или перерасход основных производственных фондов:

Коэффициент роста продукции = = 0,92308

Экономия (Перерасход) = F – (F * Коэффициент роста продукции) =

= 2067 – (2145 * 0,92308) = 2067 – 1980,0066 = 86,9934

По сравнению с предшествующим периодом в отчетном периоде произошел перерасход основных производственных фондов примерно на 87 тыс. рублей.

В) относительная экономия или перерасход оборотных средств:

Коэффициент роста продукции = = 0,92308

Экономия (Перерасход) = E – (E * Коэффициент роста продукции) =

= 678 – (762 * 0,92308) = 678 – 703,38696 = -25,38696

По сравнению с предшествующим периодом в отчетном периоде произошла экономия оборотных средств примерно на 25 тыс. рублей.

7. На основании данных отчетности определяем маржинальный доход на начало и конец отчетного периода, порог рентабельности и запас финансовой прочности на конец отчетного периода.

1. Маржинальный доход на начало и конец отчетного периода:

D = N – S^V = S^C + P,

где D – маржинальный доход;

N – выручка;

S^V – переменные затраты;

S^С – постоянные затраты;

P – прибыль (убыток) от продаж.

D _{(на начало 31.12.2010)} = (900+849) + 549 = 2298

D _{(на конец 30.09.2011)} = (1257+2538) +705 = 4500

2. Порог рентабельности на конец периода (30.09.2011):

N^P =

N^P = = = = 15180

3. Запас финансовой прочности на конец периода (30.09.2011):

 = N – N^P

 = 18000 – 15180 = 2820

Запас финансовой прочности показывает, что на 2820 тыс. руб. можно снизить фактическую выручку, чтобы организация получала прибыль. Маржинальный доход на начало периода (31.12.2010) составил 2298 тыс. руб., против 4500 тыс. руб. в конце периода (30.09.2011). Порог рентабельности на конец периода (30.09.2011) составил 15180 тыс. рублей.