3. Проводим факторный анализ интегральным методом влияния объема реализованной продукции (выручки) на величину прибыли. Исходные данные приведены в форме «Отчет о прибылях и убытках».

Совместное влияние между факторами делятся поровну. Определяем влияние на прирост выручки на изменение прибыли, т.е. влияние экстенсивности использования реализованной продукции (выручки) на прирост прибыли.

P – прибыль (анализируемый показатель);

N – выручка (количественный фактор);

ⁿ – рентабельность продукции (качественный фактор).

P = N  ⁿ

Факторный анализ производится в сравнении за несколько отчетных периодов, т.е. анализируется изменение показателей.

P₀ – прибыль, относящаяся к базисному периоду (предшествующий период, или плановые данные);

P₁ – прибыль, относящаяся к отчетному периоду.

P₀ = N₀   P₀ = 2298 N₀ = 19500  = = = 0,11785

P₁ = N₁ *  P₁ = 4500 N₁ = 18000  = = = 0,25

На 1 рубль выручки приходится примерно 12 копеек в базисном периоде и примерно 25 копеек в текущем периоде. Из этого следует, что рентабельность возросла и предприятие стало зарабатывать больше примерно на 13 копеек.

Далее определяем прирост всех показателей:

1. Прирост прибыли (P): P = P₁ – P₀ = 4500 – 2298 = 2202

2. Прирост выручки (N): N = N₁ – N₀ = 18000 – 19500 = - 1500

3. Прирост рентабельности продукции ( ):  =  –  = 0,25 – 0,11785 = 0,13215.

Далее проводим факторный анализ: общий прирост прибыли разбивается по факторам, т.е. есть положительный прирост прибыли (P) и нужно определить сколько прибыли приросло за счет прироста рентабельности продукции (^N) и сколько за счет прироста объема реализованной продукции (выручки) (N).

P P   N - влияние на прирост прибыли изменение объема реализованной продукции;   N – совместное влияние двух факторов (выручка и рентабельность) на прирост прибыли; N   - влияние на прирост прибыли изменение объема реализованной продукции.

P_N – изменение прибыли за счет объема реализованной продукции (выручки).

P_N = N  + (N  )/2= -1500*0,11785+(-1500*0,13215)/2= -176,775 -99,1125 =

-275,8875.

То есть за счет изменения выручки -1500 рублей прибыль недоприросла на -275,8875 тыс. рублей.

P_ - изменение прибыли за счет рентабельности.

P_ = ^N  N₀ + (N  ^N )/2 = 0,13215*19500 + (-1500*0,13215)/2 =

=2576,925 - 99,1125 = 2477,8125.

То есть за счет прироста рентабельности (0,13215) прибыль приросла на 2477,8125 тыс. рублей.

Проверка задачи:

P = P_N + P_

2202  -275,9975 + 2477,8125. Задача решена верно.

4. Проводим факторный анализ методом цепных подстановок себестоимости реализованной продукции. Расчет производится, используя показатель «емкость». Исходные данные приведены в форме «Отчет о прибылях и убытках».

Совместное влияние двух факторов присоединяется к качественному фактору, т.е. количественному фактору отводится только его влияние, а качественному фактору его влияние и совместное.

S – себестоимость (анализируемый показатель);

N – выручка (количественный фактор);

Z^S – показатель емкости (количественный фактор), показывает затраты на 1 рубль выручки.

N₀ = 19500 S₀ = 17202 Z = = = 0,88215

N₁ = 18000 S₁ = 13500 Z = = = 0,75

S = N * Z^S

Далее определяем прирост всех показателей:

1. Прирост себестоимости (S): S = S₁ – S₀ = 13500 – 17202 = -3702

2. Прирост выручки (N): N = N₁ – N₀ = 18000 – 19500 = -1500

3. Прирост показателя емкости (Z^S): Z^S = Z - Z = 0,75 – 0,88215 = -0,13215

Далее проводим факторный анализ методом цепных подстановок.

Z *N - изменение себестоимости за счет изменения емкости; S S Z * N – совместное влияние двух факторов на изменение себестоимости; N * Z - Изменение себестоимости за счет изменения выручки

S_N = N * Z = -1500 * 0,88215 = -1323,225 (количественный фактор)

S_Z = N₁ * Z^S = 18000 * (-0,13215) = -2378,7 (качественный фактор).

За счет изменения затрат на 1 рубль выручки себестоимость недоприросла на –2378,7 тыс. рублей.

Проверка:

S = S_N + S_Z

-3702  -1323,225 – 2378,7. Задача решена верно.