42. Облік розрахунків з покуацями та замовниками.

Форми та порядок розрахунків з покупцями і замовниками за відвантажену їм продукцію та виконані роботи визначаються за­здалегідь укладеними договорами. Договір — це юридичний і економічний документ, що визначає номенклатуру і обсяг постав­ки чи роботи, строки, ціни, вид транспортування, форму розра­хунків, а також санкції за невиконання умов договору.

Оформляється виникнення дебіторської заборгованості транс­портними документами на відвантаження продукції, актами ви­конаних робіт і платіжними документами.

Для обліку розрахунків із покупцями за відвантажену продук­цію і замовниками за виконані роботи (послуги) передбачений рахунок 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками».

На дебет рахунка 36 відноситься відпускна договірна ціна реа­лізованої продукції чи виконаних робіт, включаючи податок на додану вартість і акцизний збір: Д-т 36 К-т 70

Сума податків, що виникають у процесі реалізації, зменшує дохід підприємства і відображається на рахунках: Д-т 70 К-т 64

За кредитом 36 обліковується оплата покупцями і замовниками заборгованості за продукцію чи роботи. Згідно з виписки банку з поточного рахунка в національній чи іноземній валюті:Д-т 31 К-т 36

Дебетове сальдо за рахунком 36 показує дебіторську заборго­ваність покупців і підрядчиків за відвантажену їм продукцію і виконані роботи.

Аналітичний облік розрахунків за рахунком 36 організується окремо щодо кожної юридичної чи фізичної особи, якій відван­тажено продукцію чи виконано роботи.

43. Облік розрахунків з іншими дебіторами

На рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами" ведеться облік розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами за авансами виданими, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, за позиками членів кредитних спілок та за іншими операціями. Рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами" має такі субрахунки: 371 "Розрахунки за виданими авансами" 372 "Розрахунки з підзвітними особами" 373 "Розрахунки за нарахованими доходами" 374 "Розрахунки за претензіями" 375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків" 376 "Розрахунки за позиками членам кредитних спілок" 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" За дебетом рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами" відображається виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом - її погашення чи списання. На субрахунку 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" ведеться облік розрахунків за іншими операціями, облік яких не відображається на інших субрахунках рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами", зокрема розрахунки за операціями, пов'язаними із здійсненням спільної діяльності (без створення юридичної особи), усі види розрахунків з працівниками (крім розрахунків з оплати праці та з підзвітними особами), інші розрахунки. Аналітичний облік ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.

44. Особливості обліку розрахунків з підзвітними особами

Підзвітні особи — це працівники, які одержали грошовий аванс для оплати витрат, доручених підприємством. Розрахунки з підзвітними особами виникають в основному при оплаті дрібних господарських витрат і витрат у відряджен­нях. Перелік осіб, яким видається аванс під звіт, встановлюється наказом керівника, що служить документом на видачу авансу на господарські потреби, а в разі видачі авансу на відрядження оформ­люється, крім того, і посвідчення про відрядження.

Фактичні витрати, оплачені підзвітними особами, підтвер­джуються товарними і фіскальними чеками магазинів, квитанція­ми відділень зв'язку, актами куплі-продажу — на підтвердження господарських витрат; проїзними документами, квитанціями го­телів тощо — на підтвердження витрат на відрядження. Зведеним документом витрат, оплачених підзвітними особами, є авансовий звіт, який складається не пізніше 3-х робочих днів після повер­нення з відрядження і на наступну добу після одержання авансу на господарські потреби.

Облік розрахунків із підзвітними особами ведеться на рахунку № 372 «Розрахунки з підзвітними особами». На дебет цього ра­хунка відноситься сума виданого авансу:Д-т 372 К-т 30

За кредитом рахунка 372 обліковуються витрачені суми: а) на відрядження:

Д-т 91 «Загальновиробничі витрати» — за відрядження цехо­вого персоналу,

Д-т 92 «Адміністративні витратами» — за відрядження загаль­ногосподарського персоналу.

б) на господарські витрати: Д-т 20 «Виробничі запаси»

Д-т 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» — на вар­тість придбаних запасів або оплачених витратах на їх перевезен­ня, зберігання

Д-т 15 «Капітальні інвестиції» — при оплаті витрат на капіталь­не будівництво, придбання основних засобів та нематеріальних активів

К-т 372 «Розрахунки з підзвітними особами».

Щодо кожного авансового звіту визначається результат вико­ристання авансу. Якщо сума авансу перевищує витрати, невико­ристана сума повертається у касу: Д-т 30 К-т 372

Якщо ж сума фактичних витрат перевищує суму авансу, пере­витрата повертається підзвітній особі з каси:Д-т 372 К-т 30

Аналітичний облік розрахунків із підзвітними особами органі­зується у розрізі особових рахунків і щодо кожної авансової суми окремо.