33. Організація складського господарства та складського обліку

Правильна організація аналітичного обліку на складах та інших підрозділах підприємства визначає успішне виконання одного з завдань обліку – забезпечення збереження виробничих запасів від приймання до відпуску.

Складське господарство передбачає обладнання спеціалізованих складів; закріплення виробничих запасів за окремими складами на основі розробленої класифікації; розміщення запасів (групи, підгрупи, типи, сорти, розміри) на спеціальних стелажах для забезпечення можливості їх приймання-відпуску, при інвентаризації перевірки наявності обладнання ваговимірювальними засобами, а також їх доставки зі складу до виробничих підрозділів відповідно встановленого графіку.

Практика складського обліку виробничих запасів включає два варіанти, перший – традиційний за первісною вартістю, різницю якої збирають і розраховують окремо, а потім списують на витрати виробництва. Другий - виник з розвитком ринкових відносин, у зв’язку з достатньо вираженими інформаційними процесами та необхідністю застосування в обліку запасів за фактичною вартістю. При надходженні виробничі запаси оприбутковуються за фактичною вартістю поставки, а їх витрачання оцінюють та списують за одним із обраних підприємством методом наведеним п. 16 П(С)БО 9 “Запаси”.

Основними документами для обліку на складі є акти приймання та прибуткові ордери.

34. Методи обліку запасів та їх застосування у сучасних умовах.

Облік матеріалів на складах забезпечує отримання оперативних і точних даних про зплищки цінностей за кожним найменуванням матеріалів у розрізі окремих їх видів і сортів. Запсиси в книгу складського обліку ведуть МВО на підставі прибутково-видаткових документів.

Застосовуються такі методи сортвоого обліку:

1) кількісно-сумовий (паралельний), - за цим методом ведедться книга складського обліку матеріалів, а в бухгалтерії – книга кількісно-сумового обшіку матеріалів. Аналітичний облік у бухгалтерії ведеться за номенклатурними номерами в розрізі МВО та обслуговуваних установ

2) опервативно-бухгалтерський (сальдовий) – застослвується на п-вах, які мають велику номенклаиуру матеріалів. Суть- на складі ведеться кількісно-сортовий облік матеріалівв книгах, чи картках, які відкриваються в бухгалтерії і передаються на склад під розписку в реєстрі видачі карток.

3) метод машинної картотеки – на машинах отимують машинограми – оболротні відомості в розрізі кожного первинного документу , зведені оборотні відомості в розрізі номенклатурних номерів матеріалів.

35. Докуметальне оформленн та облік надходження переміщення та вибуття вз

Запаси надходять на підприємство в результаті їх придбання у постачальників відповідно до укладених договорів із ними, внес­ку засновників підприємства до статутного капіталу, обміну на неподібні активи, безоплатної передачі, оприбуткування раніше не врахованих запасів на балансі.

Запаси, що надходять від постачальників, супроводжуються такими документами: накладна на відпуск товарно-матеріальних цінностей, податкова накладна, рахунок-фактура тощо.

Матеріально відповідальна особа (завідувач складу, комір­ник), приймаючи запаси на складі, здійснює перевірку відповід­ності даних документів постачальника фактичній наявності цін­ностей. У разі повної відповідності здійснюється оприбуткування запасів на складі, тобто прийняття їх для зберігання. Це підтвер­джується складанням прибуткового ордера (форма № М-4).

У разі невідповідності фактичної наявності цінностей даним документів постачальника при прийманні вантажу від залізниці (або пристані) складається комерційний акт, а при оприбуткуван­ні на складі — акт приймання (форма №М-7). Ці документи є підставою для пред'явлення претензії постачальнику або транс­портній організації.

Оприбуткування запасів, що надійшли від постачальників без супроводжувальних документів, здійснюється на підставі акта. Такі поставки називаються невідфактурованими.

Надходження запасів від власного виробництва оформляється накладною, яка виписується в двох примірниках. Один викорис­товується як прибутковий документ складу, другий — як розход-ний документ цеху, що здав невикористані матеріали, відходи виробництва, напівфабрикати, готову продукцію.

На підставі документів про оприбуткування здійснюються за­писи в картках складського обліку (форма М-12), які є регістром аналітичного обліку запасів на складі. Ці картки виписуються в бухгалтерії підприємства і передаються на склад. Записи по кож­ній операції руху (надходження і вибуття зі складу) здійснюють­ся комірником або завідувачем складу.

Довіреність, прибутковий ордер, накладна, лімітно-збірна картка, картка складського обліку матеріалів.

Основними документами, на підставі яких здійснюється від­пуск виробничих запасів, є лімітно-забірні карти (форми № 8 і 9) і Иакладні-вимоги (форма № 11).

Лімітно-забірна карта — це документ, який використовується для оформлення відпуску зі складу запасів, що споживаються у виробництві систематично. Виписку його здійснює відділ поста­чання в двох екземплярах на один чи кілька видів запасів. Один екземпляр передається цеху-одержувачу, а другий — складу. В лімітно-забірній карті вказується ліміт видачі матеріалу на місяць або квартал, а далі по мірі видачі матеріалу здійснюється запис: щодо кожної операції видачі і залишку ліміту після неї. Завідувач складу підписує примірник карти цеху, а начальник цеху — при­мірник карти складу.

Накладна-вимога використовується для разового або понадлі­мітного відпуску виробничих запасів зі складу у виробництво. Основними реквізитами цього документа є дата складання, під­става видачі, прізвище того, кому видати, назва матеріальних цінностей, одиниця виміру, кількість, що вимагається, і фактично видана, ціна, сума, підписи осіб, що дозволили і здійснили від­пуск, а також головного бухгалтера і одержувача.

Надходження ВЗ: придбання у постачальника, (Д20К631 Д641К631)обміна на неподібні активи, безоплатен передавання (Д20К718), оприбуткування раніше не врахованих запасів (Д20К719), внески засновників до стат К. (Д46К40 Д20К46).

ВЗ оприбутковуються лише на суму фактичної обівартості, а на суму нестачі висувається претензія – Д374К63

Вибуття ВЗ: на виробництво (Д23К20), на капітальен будівництво (Д15К20) Д91,92,93,949К20

Д24К20 відпущені зі складу ВЗ для виправлення браку

Передавання до стат К іншого п-ва: Д14К20 Д14К746

Безоплатне передавання ВЗ: Д949К20 Д949К641

Реалізація: Д311К712 Д712К641 Д943К20