- •Глава 23 нк (ст. 207-232 нк) налог на доходы физических лиц Лекция Место и роль налога на доходы физических лиц в налоговой системе и доходных источниках бюджетов. Категории налогоплательщиков.
- •Лекция Налоговая база и порядок ее определения Налоговая база ст. 210.
- •Особенности определения налоговой база при получении доходов в натуральной форме (ст. 211 нк рф)
- •Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды ст. 212 нк
- •3. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.
- •Негосударственное пенсионное обеспечение и обязательное пенсионное страхование (по договорам, заключаемым с Негосударственным пенсионным фондам)
- •Особенности определения налоговой базы и уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации ст. 214.
- •Особенности налогообложения дивидендов и процентов по ценным бумагам Особенности налогообложения доходов в форме дивидендов
- •Налогообложение доходов физических лиц по операциям купли-продажи ценных бумаг и инструментов срочных сделок
- •Определение налоговой базы по доходам по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке
- •Особенности определения налоговой базы по доходам по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке
- •Определение налоговой базы по доходам по операциям купли-продажи инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда
- •Определение налоговой базы по доходам по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
- •Статья 216. Налоговый период
- •Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
- •Статья 219. Социальные налоговые вычеты
- •Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
- •Статья 220.1. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок
- •Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2)
- •Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
- •Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов
- •Статья 223. Дата фактического получения дохода
- •Статья 224. Налоговые ставки
- •Статья 225. Порядок исчисления налога
- •(Ст.226)Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
- •(Ст.227) Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
- •(Cт. 228)Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
- •Ст. 229 Налоговая декларация
- •Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы
- •Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога
- •Статья 232. Устранение двойного налогообложения
Лекция Налоговая база и порядок ее определения Налоговая база ст. 210.
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК.
Не уменьшают налоговую базу удержания, производимые по распоряжению налогоплательщика, по решению суда или иных органов (к таким удержаниям относятся алименты, другие выплаты, осуществляемые бухгалтерией на основании исполнительного листа).
2. Налоговая база определяется отдельно по каждом у виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено главой 23 НК.
4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.
5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со ст. 214.1, 214.3, 214.4, 218-221) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).
Особенности определения налоговой база при получении доходов в натуральной форме (ст. 211 нк рф)
1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме относятся:
- оплата полностью или частично за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров, работ, услуг или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
- полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой
- оплата труда в натуральной форме.
К оплате труда в натуральной форме относится оплата всего или части труда продукцией собственного производства или приобретаемой организацией для этих целей, а также в виде выполняемых в интересах налогоплательщика работ и оказываемых услуг. В случае оплаты труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость выданной работнику продукции по рыночным ценам.
При оплате труда в натуральной форме наиболее часто встречаются следующие случаи:
а) оплата за работника работодателями в счет заработной платы товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе: коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
б) получение работником от работодателя товаров, работ, услуг в счет заработной платы.
Во всех вышеуказанных случаях датой получения дохода является период времени (месяц), за который данная зарплата была начислена.
Согласно ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных (если иное не предусмотрено НК РФ).
Налоговые органы в процессе контроля за полнотой исчисления налога на доходы физических лиц имеют право проверять правильность применения цен при определении налоговой базы по доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме, в случаях, если сделки осуществляются:
- между взаимозависимыми лицами;
- между другими лицами, если судом признано, что отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг);
- по товарообменным (бартерным) операциям;
- в условиях отклонения более чем на 20% в сторону понижения или повышения от уровня цен, по которым производится реализация идентичных товаров (работ, услуг) в течение непродолжительного периода времени.
Не являются доходом работника следующие выплаты в натуральной форме: 1) повышение профессионального уровня работника, производимое в интересах производства (п. 3 ст. 217 НК); 2) оплата проездных билетов, необходимых для выполнения работником его служебных обязанностей; 3) оплата стоимости произведенных в интересах производства разговоров с мобильных телефонов