4 Анализ хозяйственной деятельности
4.1 Анализ производства, реализации продукции, работ, услуг и факторов их изменения
Анализ динамики производства и реализации готовой продукции
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.
Таблица 4.1- Анализ динамики выпуска и производства продукции
Год |
Объем производства, млн.руб |
Темп роста, % |
Объем реализации, млн.руб |
Темп роста, % |
2004 |
6654 |
100 |
6789 |
100 |
2005 |
7504 |
112,8 |
7253 |
106,8 |
Из таблицы 4.1 видно, что объем производства возрос на 12,8 %, а объем реализации – на 6,8 %. Очевидно, что темпы роста объемов производства значительно выше темпов роста объемов реализации, а именно, приблизительно на 6%. Это свидетельствует о нахождении остатков нереализованной продукции на складах организации и не оплаченной покупателями.
Источниками информации для изучения динамики реализации продукции является отчет о прибылях и убытках (Приложение 34). Откуда по строке 030, использовались данные по объемам реализации за отчетный и предыдущий период, соответственно в размере 7253 млн.руб и 6789 млн.руб. А также для изучения динамики выпуска продукции, рассматривалась форма №1-П (о производстве продукции, выполненных работах и услугах промышленного характера). В данной отчетности (Приложение 34 ) по строке 821 фактически с начала отчетного и предыдущего года отражены суммы объема производства продукции (работ, услуг) в отпускных ценах без НДС, акцизов и других налогов и платежей из выручки в действующих (фактических) ценах, соответственно в размере 7504 млн. и 6654 млн.руб..
Анализ динамики по объему и реализации продукции нарастающим итогом с начала года производится по данным форм 1-П «Квартальная отчетность промышленного предприятия о производстве отдельных видов продукции в ассортименте» и 1-П срочная (месячная).
Как видно из приведенных и рассчитанных в таблице 2 данных, объем производства продукции, работ, услуг в каждом квартале за отчетный год в действующих ценах вырос по сравнению с ежеквартальным объемам производства предыдущего года. И в целом за год объем производства продукции, работ. Услуг в действующих ценах увеличился на 850 млн.руб или на 12,8%. А в сопоставимых ценах объем производства вырос только на 754 млн.руб., на что оказало влияние снижения объемов производства в четвертом квартале по сравнению с предыдущим годом.
Таким образом, наблюдая за изменением данных в таблице 2, выходит что рост объемов производства в сопоставимых ценах на 96 млн.руб. меньше роста объемов производства в действующих ценах.
Таблица 4.2- Анализ динамики объема производства продукции нарастающим итогом с начала года
Квартал |
Объем производства продукции, работ, услуг в ценах производителя без НДС, акциз и др. налогов из выручки, млн.руб |
Изменение против предыдущего года |
||||||
в действующих ценах |
в сопоставимых ценах |
мнл.руб |
темп роста, % |
|||||
отчет год |
предыдущий год |
отчет год |
предыдущий год |
в действующих ценах (гр1-гр2) |
в сопоставимых ценах (гр3-гр4) |
в действующих ценах |
в сопоставимых ценах |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
За 1 квартал |
1596 |
1414 |
4320 |
4012 |
182 |
308 |
112,9 |
107,7 |
За 2 квартал |
1809 |
1518 |
6382 |
5968 |
291 |
414 |
119,2 |
106,9 |
За 1 полугодие |
3405 |
2932 |
10702 |
9980 |
473 |
722 |
116,1 |
107,2 |
За 3 квартал |
1794 |
1703 |
6468 |
6221 |
91 |
247 |
105,3 |
104,0 |
За 9 месяцев |
5199 |
4635 |
17170 |
16201 |
564 |
969 |
112,2 |
106,0 |
За 4 квартал |
2305 |
2019 |
5156 |
5371 |
289 |
-215 |
114,2 |
96,0 |
Итого за год |
7504 |
6654 |
22926 |
21572 |
850 |
754 |
112,8 |
103,5 |
|
||||||||
Выполнение плана по ассортименту продукции
В процессе анализа выполнения плана по структуре продукции ОАО «ЗИ» изучается выполнение плана по каждому изделию. Таблица 3 заполняется на основании данных сводки о сдаче готовой продукции в ассортиментном разрезе и производственной программы (Приложение 23) за отчетный период (2005 год).
В выполнение плана по ассортименту засчитывается выпуск фактический, но не выше плановых показателей. Обычно, оценка выполнения плана по ассортименту продукции производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту. На общий плановый выпуск продукции.
Таблица 4.1.3 - выполнение плана по ассортименту продукции за 2005 год
Ассортимент |
Выпуск продукции, шт |
Процент выполнения плана, % |
Засчитывается в выполнение плана по ассортименту, шт |
|
план |
факт |
|||
Давальческое сырье |
|
|
|
|
1 |
44 000 |
47 287 |
107,47 |
44 000 |
2 |
120 000 |
125 000 |
104,17 |
120 000 |
3 |
42 000 |
43 574 |
103,75 |
42 000 |
4 |
40 000 |
40 000 |
100,00 |
40 000 |
5 |
15 000 |
21 574 |
143,83 |
15 000 |
6 |
13 000 |
14 950 |
115,00 |
13 000 |
7 |
6 000 |
10 624 |
177,07 |
6 000 |
Итого |
280 000 |
303 009 |
108,22 |
280 000 |
Собственное сырье |
|
|
|
|
1 |
4 000 |
1 500 |
37,5 |
1 500 |
2 |
7 100 |
3 410 |
48,03 |
3 410 |
3 |
4 100 |
1 791 |
43,68 |
1 791 |
4 |
9 500 |
3 068 |
32,29 |
3 068 |
5 |
16 100 |
10 970 |
68,14 |
10 970 |
6 |
2 500 |
958 |
38,32 |
958 |
7 |
2 500 |
1 391 |
55,64 |
1 391 |
8 |
11 000 |
9 122 |
82,93 |
9 122 |
9 |
1 100 |
1 045 |
95 |
1 045 |
10 |
13 000 |
10 326 |
79,43 |
10 326 |
11 |
1 000 |
200 |
20 |
260 |
12 |
7 000 |
3905 |
55,79 |
3 905 |
Итого |
85 900 |
47 686 |
55,51 |
47686 |
ВСЕГО |
365 900 |
350 695 |
95,84 |
327 686 |
Из таблицы 4.3 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 89,56% (327 686/365 900 * 100%).
Результаты расчетов свидетельствуют о недовыполнении плана по объему выпускаемой продукции на 4,16% (350 695/365 900*100%) и недовыполнении плана по ассортименту на 10,44%. Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей организации по независящим от нее причинам. Внутренние причины – недостатки в организации производства, плохое техническое состояние, его простои, аварии и тому подобное.
Недовыполнение плана по ассортименту ОАО «ЗИ» связано со структурными сдвигами по отдельным ассортиментным позициям в общем объеме выпускаемой продукции, а именно – с отрицательными отклонениями по изделиям из собственного сырья.
Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске продукции запланированных соотношений отдельных ее видов. А изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность.
Анализ ритмичности работы организации
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. На примере ОАО «ЗИ», воспользуемся наиболее распространенными показателями, для изучения, анализа ритмичности работы организации.
В таблице 4.4 приведены данные поквартального выпуска продукции за 2004 и 2005 год, по плану и по факту.
Рассчитаем коэффициент ритмичности, который равен отношению суммы фактического объема выпускаемой продукции в пределах плана к плановому выпуску продукции за анализируемый период: 2004 и 2005 год.
За
2004 год
;
За
2005 год 
;
Следующим этапом является расчет коэффициента ритмичности выпуска продукции:
Аmin.ср – средняя из показателей ниже средней арифметической;
Аmax.ср – средняя из показателей выше средней арифметической;
Таким образом, рассчитаем Критм за 2004 год:
По аналогии определим Критм за 2005 год:
По результатам расчетов видно, что в 2004 году организация работала более ритмично, чем в 2005 году. При этом расчет коэффициента ритмичности показал, что выпуск продукции отклоняется от графика (планового задания) соответственно по годам на 5% и 7%.
Следует отметить, что данные, полученные по второму способу оценки ритмичности, характеризуют степень ритмичности работы организации в отчетном году и показывают, что в данном году уровень ритмичности соответственно равен 70 и 79(%).
Таблица 4.1.4 - Ритмичность выпуска продукции по кварталам
Таблица 4.4- Ритмичность выпуска продукции по кварталам
показатели |
Кварталы, 2004 год |
Итого за год |
Кварталы, 2005 год |
Итого за год |
||||||
I |
II |
III |
IV |
I |
II |
III |
IV |
|||
Плановый выпуск продукции, шт |
67700 |
101900 |
104500 |
88000 |
362100 |
61600 |
104200 |
110300 |
89800 |
365900 |
Фактический выпуск продукции, шт |
66329 |
93914 |
97923 |
92179 |
350340 |
72033 |
97585 |
98762 |
82315 |
350695 |
Процент выполнения плана |
97,97 |
92,16 |
93,71 |
104,75 |
96,75 |
116,94 |
93,65 |
89,54 |
91,66 |
95,84 |
Выпуск продукции в пределах плана, шт |
66329 |
93914 |
97923 |
88000 |
346166 |
61600 |
97585 |
98762 |
82315 |
340262 |