4) Прочие расходы, относимые не с/с (ст. 264 нк рф).

К ним относятся:

1. Суммы транспортного, земельного, водного налогов, таможенная пошлина, таможенные сборы, сборы на обязательное страхование от несчастных случаев, НИП.

2. Суммы комиссионных расходов за выполненную сторонней организацией работу.

3. В пределах норм, установленных законодательством РФ:

• Сумма выплаченных подъемных

• Расходы на командировки

• Расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов

4. Расходы на канцтовары;

5. Представительские расходы (включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов плательщика на оплату труда за отчетный период). Пример: ФОТ за 1 квартал отчетного года. составил 145000 руб. Сумма представительских расходов 6000 руб.

Норма=145 000×4%÷100%=5 800 руб.< 6000 руб. => в НБ учитываем 5 800 руб.

6. Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги;

7. Компенсация за использование легковых автомобилей и мотоциклов для служебных целей ( в пределах нормы)

8. Имущество, переданное в качестве залога или задатка при переходе права собственности к залогодержателю.

II. Внереализационные расходы (ст. 265)

- это обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией ТРУ.

К ним относятся:

1. Расходы на содержание имущества, переданного по договору аренды;

2. Расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

3. Судебные расходы и арбитражные сборы;

4. Затраты на аннулированные производственные заказы;

5. Затраты на производство, не давшее продукции; потери от брака;

6. Штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств, если они уплачиваются не в бюджет.

7. Сумма убытка прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;

8. Потери в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и т.д.

III. Расходы, не учитываемые при исчислении нб:

1. Суммы начисленных плательщиком дивидендов;

2. Пени, штрафы, уплачиваемые в бюджет;

3. Взносы на добровольное пенсионное страхование (> 12% от ФОТ)

4. Расходы в виде имущества (работ, услуг), переданных в порядке предоплаты плательщиком, определяющим доходы и расходы по методу начисления («по отгрузке»)

5. Стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг) и расходы, связанные с этой передачей;

6. Стоимость имущества, переданного в качестве задатка или залога;

7. Сверхнормативные расходы на командировки, представительские, суммы подъемных и другие нормируемые расходы;

8. Расходы, относящиеся к игорному бизнесу;

9. Расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД.

Таким образом, в соответствии с НЗ РФ при исчислении НБ по НПП:

1. Доходы и расходы плательщика учитываются в денежной форме;

2. Из суммы доходов и расходов исключаются суммы косвенных налогов при исчислении НБ;

3. По доходам, облагаемыми разными ставками, НБ определяется отдельно

4. НБ определяется нарастающим итогом с начала года самостоятельно плательщиком, т.к. НПП является неокладным;

5. При исчислении НБ не учитываются в составе доходов и расходов, доходы и расходы:

• Относящиеся к игорному бизнесу;

• Облагаемые ЕНВД

Как было сказано выше, если сумма дохода < суммы расхода, то уплаты налога не будет.

Например, п/п в налоговом периоде осуществило затраты на приобретение материалов,

Оплату работы сторонней организации, транспортные расходы (и др. расходы, относимые на с/с) в сумме 300000 р., в т.ч. НДСупл 45763 р., что подтверждено документально. Все материалы были израсходованы на производственные цели в налоговом периоде. Стоимость произведенной продукции 720000 р. Стоимость реализованной в налоговом периоде продукции 250000р., в т.ч. НДСпол. = 38136 р. Следовательно, сумма доходов без НДС = 250000 – 38136 = 211864 р.

сумма расходов без НДС = 300000 – 45763 = 254237 р.

НБ по НПП = У = 211864 – 254237 = - 42373 р. => т.к. Р > Д, то уплаты налога не будет, но плательщик сможет уменьшить НБ в след. году на сумму этого убытка (ст.283).

Если сумма убытка в отчетном году не погашена, то плательщик может перенести остаток суммы убытка на следующий год, т.к. он вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течении 10 лет, следующих за годом получения убытка, в соответствии с п.2 ст.283

В соответствии с п.3 ст.283, если плательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Плательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течении всего срока уменьшения НБ на сумму убытка.

I. Налогоплательщики при исчислении НПП могут применять: