- •Тема1.3 Налог на прибыль организаций
- •I. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции (ст.253).
- •4) Прочие расходы, относимые не с/с (ст. 264 нк рф).
- •II. Внереализационные расходы (ст. 265)
- •III. Расходы, не учитываемые при исчислении нб:
- •Метод начисления (по отгрузке);
- •Кассовый метод (по оплате).
- •I. Базовая ставка – 20%
- •III. По доходам в виде дивидендов:
- •IV. По доходам от операций с отдельными видами долговых обязательств:
I. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции (ст.253).
1) Материальные расходы (ст.254):
а) затраты на приобретение сырья, материалов, использованных для изготовления продукции или для других производственных нужд.
б) затраты на приобретение оборудования, инвентаря, спецодежды.
в) затраты, на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, отопление зданий.
г) затраты на оплату услуг (работ) сторонних организаций.
2) Расходы на оплату труда (ст.255) – любые начисления работникам в денежной или в натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления:
а) зарплата;
б) премии;
в) оплата командировочных услуг за счет средств работодателя;
г) отпускные;
д) единовременные вознаграждения за выслугу лет.
3) Сумма начисленной амортизации.
Амортизируемое имущество – имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения доходов и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
Не подлежат амортизации:
Земля, вода, недра.
МПЗ, товары.
Объекты незавершенного строительства.
Ценные бумаги.
Финансовые инструменты срочных сделок.
Из состава амортизируемого имущества исключаются следующие ОС:
1) ОС, переданные по договорам в безвозмездное пользование;
2) ОС, переведенные на консервацию в течение срока более трех месяцев.
3) ОС, находящиеся на реконструкции и модернизации сроком не свыше 12 месяцев.
Основные средства (ОС) – часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации ТРУ или для управления организацией.
1. Первоначальная стоимость ОС = Сумма расходов на приобретение ОС + сумма расходов на его сооружение, доставку – косвенные налоги
2.Остаточная стоимость ОС = первоначальная стоимость ОС – сумма износа
3.Прибыль от реализации ОС = выручка от реализации ОС без НДС (доход) – остаточная стоимость ОС (расход)
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Всего 10 групп. Для ОС, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организацией-изготовителем.
Налогоплательщики вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации:
1) линейный метод;
2) нелинейный метод.
Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества.
Сумма амортизации определяется ежемесячно, отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию имущества до месяца полного списания стоимости имущества или до месяца, в котором имущество будет реализовано плательщиком.