2.1. Исчисление налога на добавленную стоимость
Установлена следующая очередность включения в отпускные цены на товары (работы, услуги) сумм налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых из выручки от реализации (товаров) работ, услуг:
- акцизы;
- целевые платежи;
- налог на добавленную стоимость.
Плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога по реализации объектов на установленные налоговые вычеты. Вычету подлежат суммы налога:
- предъявленные продавцами плательщику при приобретении им объектов;
- уплаченные плательщиком при ввозе объектов на таможенную территорию Республики Беларусь;
- уплаченные в бюджет РБ при приобретении объектов на территории РБ у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ.
Задание 1. В январе для последующей реализации торговое предприятие закупило 50 единиц товара по закупочной цене 15 тыс. руб. за единицу продукции + НДС 18 %. Всего оплачено поставщику 885 тыс. руб. Отпускная цена единицы товара без НДС составляет 20 тыс. руб. Ставка НДС – 18 %. В январе реализовано 35 единиц товара, в феврале – 15 единиц. Определить за каждый месяц:
- НДС, начисленный и предъявленный покупателям;
- НДС, включенный в налоговые вычеты;
- НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Выполнение задания
за январь:
НДС,
начисленный и предъявленный покупателям
= 35
20
18
/ 100 = 126 тыс. руб.
НДС, подлежащий вычету = 35 15 18 / 100 = 94,5 тыс. руб.
НДС, подлежащий уплате в бюджет = 126 – 94,5 = 31,5 тыс. руб.
за февраль:
НДС, начисленный и предъявленный покупателям = 15 20 18 / 100 = 54 тыс. руб.
НДС, подлежащий вычету = 15 15 18 / 100 = 40,5 тыс. руб.
НДС, подлежащий уплате в бюджет = 54 – 40,5 = 13,5 тыс. руб.
Задание 2. Предприятием для последующей реализации приобретены товары, стоимостью 246 млн. руб. + НДС в сумме 44,3 млн. руб. Итого оплачено поставщику 290,3 млн. руб. Размер оптовой надбавки – 10 %. Ставка НДС 18 %. Определить:
- НДС, начисленный и предъявленный покупателям;
- НДС, включенный в налоговые вычеты;
- НДС, подлежащий уплате в бюджет;
- выручку от реализации товаров.
Выполнение задания
1. Стоимость продукции без НДС = 246 млн. руб.
2. Сумма оптовой надбавки = 246 10 % = 24,6 млн. руб.
3. Стоимость продукции, увеличенная на сумму оптовой надбавки:
246 + 24,6 = 270,6 млн. руб.
4. Сумма НДС, начисленная и предъявленная покупателям:
270,6 18 / 100 = 48,7 млн. руб.
5. НДС, включаемый в налоговые вычеты = 44,3 млн. руб.
6. НДС, подлежащий уплате в бюджет = 48,7 – 44,3 = 4,4 млн. руб.
7. Выручка от реализации товаров = 270,6 + 48,7 = 319,3 млн. руб.
Задание 3. Исчислить НДС, подлежащий уплате в бюджет и цену реализации (с учетом НДС) 1 единицы продукции. Исходные данные:
- материальные затраты (без НДС) 20 540 руб.;
- сумма НДС, уплаченного при приобретении сырья 4 108 руб.;
- амортизация основных средств 2 430 руб.;
- фонд заработной платы 5 420 руб.;
- прочие затраты 12 402 руб.;
- рентабельность 15 %
- ставка НДС для готовой продукции 18 %
Выполнение задания
Таблица 1
Расчет цены реализации продукции с учетом НДС
Статьи калькуляции |
Сумма за единицу, руб. |
1. Материальные затраты (без НДС) |
20 540 |
2. НДС к зачету |
4 108 |
3. Амортизация |
2 430 |
4. Фонд заработной платы |
5 420 |
5. Единый платеж – 4 % от фонда заработной платы (чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости) |
217 |
6. Отчисления в государственный фонд социальной защиты (ФСЗН) – 35 % от фонда заработной платы |
1 897 |
7. Прочие затраты |
12 402 |
8. Себестоимость (стр. 1 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7) |
42 906 |
9. Прибыль (стр. 8 R %) |
6 436 |
10. Цена предприятия (стр. 8 + 9) |
49 342 |
11. Целевые платежи – 3 % (сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, продовольствия и аграрной науки, налог с пользователей автодорог в дорожные фонды) (стр. 10 3) / (100 – 3) |
1 526 |
12. Отпускная цена без учета НДС (стр.10 + 11) |
50 868 |
13. НДС (стр. 12 18 / 100) |
9 156 |
в т.ч. НДС к уплате в бюджет (стр. 13 – стр. 2) |
5 048 |
14. Цена реализации (с учетом НДС) (стр. 12 + 13) |
60 024 |