6. Расчет налогов от фонда заработной платы

Предприятия производят следующие отчисления от фонда заработной платы: отчисления в фонд социальной защиты населения, отчисления в фонд содействия занятости и чрезвычайный налог, уплачиваемые единым платежом, отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Задание. Работникам за январь начислено:

1. Заработная плата 118 340,5 тыс. руб.

2. Премия за производственные результаты 30 482,3 тыс. руб.

3. Пособие по уходу за ребенком 5 750 тыс. руб.

4. Отпускные 15 263 тыс. руб.

5. Компенсация отпуска 8 450 тыс. руб.

6. Материальная помощь к отпуску 2 400 тыс. руб.

7. Материальная помощь в связи с выходом на пенсию 5 200 тыс. руб.

8. Оплачены детские путевки в оздоровительный лагерь 13 800 тыс. руб.

Рассчитать налоги и отчисления, производимые предприятием от фонда оплаты труда. Обязательное страхование от несчастных случаев 0,3 %

Выполнение задания

1. Определяем фонд заработной платы для расчета налогов;

118 340,5 + 30 482,3 + 15 263 + 2 400 = 166 485,8 тыс. руб.

2. Отчисления в фонд социальной защиты населения 35 %

166 485,8 0,35 = 58 270,03 тыс. руб.

3. Отчисления в фонд содействия занятости и чрезвычайный налог 4 %

166 485,8 4 / 100 = 6 659,4 тыс. руб.

4. Отчисления на страхование

166 485,8 0,3 / 100 = 499,5 тыс. руб.

Задания для контроля:

1. Бюджетной организацией, не осуществляющей предпринимательскую деятельность, начислено работникам за месяц:

1. заработная плата 30 940 тыс. руб.;

2. отпускные 6 855 тыс. руб.;

3. материальная помощь к отпуску 3 456 тыс. руб.;

4. пособие по временной нетрудоспособности 1 020 тыс. руб.;

5. доплаты ликвидаторам аварии на ЧАЭС в соответствии с действующим законодательством за счет средств республиканского бюджета 580 тыс. руб.

Рассчитать налоги и отчисления, производимые данной организацией от фонда оплаты труда работников. Обязательное страхование от несчастных случаев 0,1 %.

2. Сельскохозяйственным предприятием начислено работникам за месяц:

1. заработная плата по тарифным ставкам 28 630 тыс. руб.;

2. премия за производственные результаты 10 930 тыс. руб.;

3. доплата за совмещение профессий 5 980 тыс. руб.;

4. пособие по уходу за ребенком 1 400 тыс. руб.;

5. оплата путевок в санаторий 4 620 тыс. руб.;

6. оплата горячего питания на рабочем месте 2 500 тыс. руб.;

7. материальная помощь в связи с призывом работника на воинскую службу 850 тыс. руб.

Рассчитать налоги и отчисления, производимые предприятием от фона оплаты труда. Обязательное страхование от несчастных случаев 0,8 %

7. Подоходный налог с физических лиц

Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной (денежных единицах РБ и иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение календарного года. При определении размера налогооблагаемой базы плательщик имеет право на социальные вычеты:

1. Доходы в размере базовой величины за каждый месяц;

2. Доходы на содержание детей и иждивенцев в размере 2-х кратной базовой величины на каждого ребенка за каждый месяц года (иждивенцами признаются дети до достижения 18 лет, лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до достижения ими 3 лет и не имеющие других доходов, студенты и учащиеся, лица в возрасте до 18 лет, находящиеся на содержании опекунов или попечителей);

3. Доходы в размере до 10 базовых величин за каждый месяц года у следующих плательщиков: лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС, а также инвалидов по этой причине; участников ВОВ, лиц принимающих в 1986 – 1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС, Героев Труда, Героев СС, Героев Беларуси;

Налог взимается по прогрессивной шкале, имеющей диапазон величин облагаемого дохода и соответствующих им ставок 9, 15, 20, 25 и 30 % (табл. 22 – 23) .

Таблица 22

Шкала подоходного налога (в базовых величинах)

Размер облагаемого совокупного годового дохода	Ставки (суммы) налога
до 240 базовых величин	9 %
от 240 базовых величин + 1 рубль до 600 базовых величин	21,6 базовых величин +15 % с суммы, превышающей 240 базовых величин
от 600 базовых величин + 1 рубль до 840 базовых величин	75,6 базовых величин +20 % с суммы, превышающей 600 базовых величин
от 840 базовых величин + 1 рубль до 1080 базовых величин	123,6 базовых величин +25 % с суммы, превышающей 840 базовых величин
от 1080 базовых величин + 1 рубль и свыше	183,6 базовых величин +30 % с суммы, превышающей 1080 базовых величин

Таблица 23

Ставки подоходного налога в цифровом исчислении

(с 1 ноября 2005 года)

Размер облагаемого совокупного годового дохода	Ставки (суммы) налога
До 6 169 920 рублей	9 %
От 6 169 921 рубля до 15 424 800 рублей	555 293 рублей + 15 % с суммы, превышающей 6 169 920 рублей
От 15 424 801 рубля до 21 594 720 рублей	1 943 525 рублей + 20 % с суммы, превышающей 15 424 800 рублей
От 21 594 721 рубля до 27 764 640 рублей	3 177 509 рублей + 25 % с суммы, превышающей 21 594 720 рублей
От 27 764 641 рубля и выше	4 719 989 рублей + 30 % с суммы, превышающей 27 764 640 рублей

Задание 1. По основному месту работы И.С. Иванову, имеющему двоих детей в возрасте 10 и 14 лет, начислена заработная плата в следующих размерах: за январь – 350 800 руб.;

за февраль – 370 600 руб.;

за март – 400 200 руб.;

за апрель – 420 300 руб.;

Кроме того, в марте ему оказана материальная помощь на лечение в размере 350 000 руб. Рассчитать сумму подоходного налога, удержанного из заработка Иванова за январь, февраль и март, если размер базовой величины за этот период составлял 24 000 руб., за апрель 25 500 руб.

Выполнение задания

1. Совокупный доход за январь = заработная плата за январь = 350 800 руб.;

1.1. Сумма льгот за отчетный период = 1 базовая величин на себя + 2 базовые величины на ребенка до 10 лет + 2 базовые величины на ребенка до 14 лет = 5 базовых величин 24 000 = 120 000 руб.

1.2 Налогооблагаемый доход в январе = Совокупный доход – Сумма льгот = 350 800 – 120 000 = 230 800 руб.

1.3. Налогооблагаемый доход с начала года = 230 800 руб.

1.4. Ставка налога 9 % (первая строка шкалы).

1.5. Сумма налога с начала года = Налогооблагаемый доход с начала года Ставка налога / 100 = 230 800 9 / 100 = 20 772 руб.

1.6. Сумма налога к уплате в отчетном месяце = 20 772 руб.

2. Совокупный доход за февраль = заработная плата в феврале = 370 600 руб.

2.1. Сумма льгот за отчетный период = 5 базовых величин 24 000 = 120 000 руб.

2.2. Налогооблагаемый доход в феврале = 370 600 – 120 000 = 250 600 руб.

2.3. Налогооблагаемый доход с начала года = Налогооблагаемый доход в январе + Налогооблагаемый доход в феврале = 230 800 + 250 600 = 481 400 руб.

2.4. Ставка налога 9 %.

2.5. Сумма налога с начала года = 481 400 9 / 100 = 43 326 руб.

2.6. Сумма налога к уплате в феврале = Сумма налога с начала года – сумма налога, уплаченного в январе = 43 326 – 20 772 = 22 554 руб.

3. Совокупный доход за март = заработная в марте + материальная помощь = 400 200 + 350 000= 750 200 руб.

3.1. Сумма льгот за отчетный период = 5 базовых величин 24 000 = 120 000 руб.

3.2. Необлагаемый доход за отчетный период = 350 000 (не превышает 30 базовых величин 24 000 = 720 000 руб.)

3.3. Налогооблагаемый доход в марте = Совокупный доход за март – Сумма льгот за март – Необлагаемый доход за март = 750 200 – 120 000 – 350 000 = 280 200 руб.

3.4. Налогооблагаемый доход с начала года = Налогооблагаемый доход в январе + Налогооблагаемый доход в феврале + Налогооблагаемый доход в марте = 230 800 + 250 600 + 280 200 = 761 400 руб.

3.5. Ставка налога 9 %.

3.6. Сумма налога с начала года = 761 400 9 / 100 = 68 526 руб.

3.7. Сумма налога к уплате в марте = Сумма налога с начала года – сумма налога, уплаченного ранее = 68 526 – 43 326 = 25 200 руб.

4. Совокупный доход за апрель = заработная плата в апреле = 420 300 руб.

4.1. Сумма льгот за отчетный период = 5 базовых величин 25 500 = 127 500 руб.

4.2. Налогооблагаемый доход в апреле = Совокупный доход за апрель – Сумма льгот за апрель = 420 300 – 127 500 = 292 800 руб.

4.3. Налогооблагаемый доход с начала года = Налогооблагаемый доход в январе + Налогооблагаемый доход в феврале + Налогооблагаемый доход в марте + Налогооблагаемый доход в апреле = 230 800 + 250 600 + 280 200 + 292 800 = 1 054 200 руб.

4.4. Ставка налога 9 %.

4.5. Сумма налога с начала года = 1 054 200 9 / 100 = 94 878 руб.

4.6. Сумма налога к уплате в апреле = Сумма налога с начала года – сумма налога, уплаченного ранее = 94 878 – 68 526 = 26 352 руб.

Задания для контроля:

1. Определить величину подоходного налога, причитающегося к уплате ежемесячно, если облагаемый налогом доход за 1 полугодие составил 1 258 580 руб., с начала года уплачено подоходного налога в сумму 99 907 руб. Сумма заработной платы за второе полугодие составила:

июль 385 456 руб.;

август 459 315 руб.

Работник не женат. Детей нет. Базовая величина 25500 руб.

2. Определите величину подоходного налога, подлежащего уплате, начиная с августа за год, согласно табл. 24. У работника 2 ребенка до 18 лет.

Таблица 24

Доходы работника за август-декабрь

Месяц	Заработная плата, руб.	Премии, %	Дотации на питание (базовые величины)	Натуральная оплата труда (зерно), руб.
Август	840 594	15	2	200 800
Сентябрь	885 405	15	2	-
Октябрь	790 273	20	2	330 200
Ноябрь	940 800	20	2	-
Декабрь	845 253	20	2	-