- •Налогообложение
- •Введение
- •1. Основы системы налогообложения
- •Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции товаров (работ и услуг)
- •2.1. Исчисление налога на добавленную стоимость
- •2.2. Методика исчисления акцизов
- •Задания для контроля:
- •3. Особенности исчисления платежей за землю юридическими и физическими лицами
- •Сельскохозяйственного назначения (рублей за гектар)
- •4. Экологический налог
- •Ставки налога за пользование природными ресурсами
- •Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу
- •5. Налоги на прибыль и доходы. Налог на недвижимость
- •6. Расчет налогов от фонда заработной платы
- •7. Подоходный налог с физических лиц
- •8. Упрощенная система налогообложения
- •8.1. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства
- •8.2. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •8.3. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Вопросы к зачету по дисциплине «Налоги и налогообложение»
- •Вопросы к зачету по дисциплине «Налоговая система»
- •Литература
1. Основы системы налогообложения
Налоговая система – это совокупность налогов, установленных государством и взимаемых с целью создания финансовых ресурсов, а также принципов, способов и методов их взимания.
Основные элементы налоговой системы:
- плательщик (субъект) налога – физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины);
- объект налогообложения – обстоятельства, с наличием которых у плательщика возникают налоговые обязательства (получение дохода, наличие имущества и т.д.);
- налоговая база – часть объекта обложения, образующаяся в результате учета всех полагающихся льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки (стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения);
- налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу налоговой базы;
- налоговые льготы – предоставление возможности уплачивать налог в меньшем, по сравнению с другими налогоплательщиками, размере.
В настоящее время действующие в Республике Беларусь налоги и другие обязательные платежи в бюджет в зависимости от выполнения функций и источника уплаты могут быть объединены в 7 укрупненных групп:
1. Налоги и отчисления, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг):
- местные налоги и сборы (налог с продажу товаров в розничной торговле, сборы за услуги);
- налог на добавленную стоимость;
- целевые платежи;
- акцизы.
2. Налог на прибыль и доходы. Сюда входят налог на прибыль, налог на дивиденды и приравненные к ним доходы, подоходный налог с физических лиц, налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, налоги на доходы в отдельных сферах деятельности (налог на игорный бизнес, налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности и налог на доходы, полученные в отдельных сферах).
3. Налог на недвижимость.
4. Налоги и сборы, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщиков. К ним относятся: налог на приобретение автотранспортных средств; местные налоги сборы.
5. Налоги, сборы и отчисления, относимые субъектами предпринимательства на себестоимость продукции (работ, услуг). К этой группе относятся:
- единый платеж от фонда заработной платы;
- земельный налог;
- экологический налог;
- плата за проезд по автомобильной дороге Брест – Минск – граница Российской Федерации;
- плата за проезд по автомобильным дорогам общего пользования тяжеловесных транспортных средств;
- плата за размещение отходов производства и потребления в окружающей среде;
- плата, взимая за древесину, отпускаемую на корню;
- отчисления в инновационный фонд.
6. Упрощенные системы налогообложения – это единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, единый налог для индивидуальных предпринимателей и упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства.
7. Прочие налоги и сборы.
Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции товаров (работ и услуг)