Бюджетная система и бюджетные устройства.
Бюджет – представляет собой форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства.
Бюджет страны состоит из бюджетов 3-х уровней:
1. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов
2. Бюджеты субъектов федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов
3. Местные бюджеты
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.
Расходы бюджета – экономические отношения, возникающие между государством с одной стороны и хозяйствующими субъектами и гражданами – с другой, в ходе использования централизованных фондов денежных средств.
Бюджетные системы – совокупность бюджетов государства, административно – территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.
Виды бюджетов:
1. Консолидированный бюджет РФ (объединенный) – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы: федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. В то же время консолидированный бюджет субъекта РФ включает: региональный бюджет и местные бюджеты.
2. Федеральный бюджет – создается для выполнения центральными органами власти их обязанностей, для финансового обеспечения общих государственных мероприятий.
3. Региональные бюджеты – предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта РФ, в целях обеспечения комплексного развития регионов, пропорционального развития производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях.
Межбюджетные отношения – отношения между органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов.
Дотация – средства, представляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной основе для покрытия текущих расходов.
Субвенция – средства, представляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому лицу на безвозвратной основе для осуществления целевых расходов.
Субсидия – представляет собой бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Бюджетные полномочия органов гос власти – самостоятельно!!!! Участники, контроль, цб, федеральное казначейство.
Налоговые доходы – к ним относятся: предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, пени и штрафы.
Неналоговые доходы – к ним относятся: от использования имущества, находящееся в государственной и муниципальной собственности от продажи или другого возмездного отчуждения имущества; от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, местного самоуправления, бюджетными учреждениями, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности; в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней.
В доходах федерального бюджета так же учитываются: прибыль банка России; доходы от внешнеэкономической деятельности; от реализации государственных запасов и резервов.
Доходы бюджетов субъектов РФ: собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, распределенных между бюджетами субъектов федерации и местными бюджетами; регулирующие налоговые доходы, поступающие от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам; неналоговые – от продажи, от аренды.
Доходы местных бюджетов: собственные и регулирующие налоги; госпошлина, зачисляемая в доходы федерального бюджета.
Основные элементы федеральных бюджет образующих налогов: 1) НДС – взимается на всех стадиях производства и реализации товара. Налогоплательщики: организации, ИП, лица признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Налоговая база – выручка от реализации товара.
Налоговая ставка – 0% товары, которые экспортируются на территории стран СНГ; 10% - продовольственные товары и товары для детей; 18% - остальные товары.
2) Акцизы - организации, ИП, перемещение через таможенную границу.
Налоговая ставка: отдельно по каждому товару.
3) Налог на прибыль организации – российские и иностранные организации. Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком: для русских – полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов; для иностранных – через постоянное представительство, полученные доходы.
Налоговая ставка – 20%
4) Налог на доход на физических лиц – объект: дивиденды, проценты, аренда, реализация имущества.
Налоговая база – доходы в денежно-натуральной форме, а так же в виде материальной выгоды.
Налоговая ставка – 13%; 35% - в отношении стоимости выигрышей и призов, страховых выплат, % доходов по вкладам в банках; 30% - в отношении всех доходов, получаемых не резидентами; 6% - от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде девидендов.
Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение, задачи и функции государства и местного самоуправления.
Классификация расходов:
Качественные – установить назначение бюджетных расходов
Количественные – их величину
Все расходы Федерального Бюджета делятся на 4 группы:
Расходы на народное хозяйство и поддержку экономики
На социально-культурные нужды
Военные расходы
На управление
Текущие расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечивающее текущее функционирование органов государственной власти и оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики.
Капитальные расходы – обеспечивают инновационная и инвестиционная деятельность.
Капитальный ремонт
Приобретение земли
Бюджетные организации расходуют бюджетные средства исключительно на:
Оплата труда в соответствии с трудовыми договорами
Перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
Трансферты населению
Командировочные
Оплата товаров, работ и услуг по заключенным контрактам
Оплата товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами