- •31. Cтруктура коммерческого банка и его бухгалтерской службы
- •1.1 Структура коммерческого банка
- •1.2 Структура бухгалтерской службы коммерческого банка
- •33. Учетная политика коммерческого банка
- •34. Четыре типа хозяйственных операций коммерческого банка и их влияние на баланс
- •35. Общая характеристика расчетов и платежей
- •30109 – Лоро «Кор счета кредитных организаций-корреспондентов»
- •30110 – Ностро «Кор счета в кредитных организациях-корреспондентах»
- •36.Особенности плана счетов
- •37. Порядок открытия коррреспонденских счетов кредитных организаций в банке россии
- •39. Организация и учет межбанковских корреспондентских отношений
- •90903 Расчётные документы клиента, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на кор счетах кредитной организации
- •90904 Не оплаченные в срок расчётные документы из-за отсутствия средств на кор счетах кредитной организации
- •40.Бухгалтерский учет операций на счетах лоро
- •1. При зачислении средств клиентам:
- •1. В день списания средств со счета лоро согласно договору:
- •2. В день зачисления средств на корреспондентский счет в Банке России:
- •30110 – Ностро «Кор счета в кредитных организациях-корреспондентах»
- •42.Организация и учет операций на счетах клиентов
- •3.1. Расчеты платежными поручениями
- •3.2 Аккредитив
- •3.3 Расчеты чеками
- •3.4 Платежные требования с акцептом требуют постановки на внебалансовый учет
- •43. Организация и порядок учёта расчётных межбанковских операций
- •46. Схема документооборота при Расчетах платежными поручениями
- •47. Порядок отражения в учете расчетов платежными поручениями
- •48.Схема документооборота при расчетах платежными требованиями
- •Платежными требованиями-поручениями
- •49. Порядок отражения в учёте расчётов платёжными требованиями
- •50. Схема документооборота при расчетах аккредитивами
- •51.Порядок отражения в учете расчетов аккредитивами
- •52.Схема документооборота при расчетах чеками
- •53.Порядок отражения в учете расчетов чеками
- •54.Организация и порядок учета расчетных операций и ин.Валюте
- •Учет операций по покупке-продаже валюты
- •Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет
- •Учет покупки инвалюты у клиента банком
- •56. Организация и порядок учета валютообменных операций
- •57. Организация и порядок учета денежных средств в банкоматах
- •58. Особенности вкладных операций
- •59.Бух.Учет межбанковских депозитов
- •2 . Бухгалтерский учет.
- •2.1 Учет межбанковских депозитов.
- •2 .2 Учет депозитов клиентов.
- •3 Начисление и выплаты процентов по депозитам, вкладам.
- •60. Бухгалтерский учет операций на депозитных счетах юридических лиц-клиентов банка
- •61. Бухгалтерский учёт операций на депозитных счетах физических лиц-клиентов банка
- •62. Порядок начисления и выплаты процентов по депозитам клиентов
- •64. Бухгалтерский учет расчетных операций при использовании банковских карт
- •65. Особенности современной системы кредитования
- •67. Бухгалтерский учёт межбанковских кредитов предоставленных (л)
- •69. Организация и учёт кредитов, предоставленных на условиях овердрафт
- •70. Внебалансовый учет обеспечения кредитов предоставленных
- •71. Порядок образования и использования резерва на возможные потери по ссудам (л)
- •72. Порядок начисления и получения процентов по ссудам банка
- •76. Бухгалтерский учет трастовых операций
- •80. Бухгалтерский учет формирования собственного капитала банка
- •81.Бух.Учет ос
- •82. Бухгалтерский учет нма в коммерческом банке
- •1 Учёт доходов банка
- •2 Учет расходов банка
- •3 Порядок формирования финансовых результатов
- •90.Отчетность коммерческого банка
1 Учёт доходов банка
Банк учитывает свои доходы на счете 701 и на счетах по учету доходов будущих периодов на счете 613.
Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Общей чертой всех форм дохода является их ценностной характер. Цена на банковском рынке, как и на любом другом, формируется под влияние спроса и предложения.
К доходам Банка относятся:
доходы от реализации работ, услуг и имущественных прав;
внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, первичных документов и документов налогового учета.
При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;
в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг ( за исключением резервов, расходы на создание которых уменьшали налоговую базу).
Согласно плана счетов, доходы отражаются на следующих счетах второго порядка:
№ 70101 “Проценты, полученные за предоставленные кредиты”;
№ 70102 “Доходы, полученные от операций с ценными бумагами”;
№ 70103 “Доходы, полученные от операций с иностранной валютой”; счета, а сразу на счет 70301 “Прибыль и убытки отчетного года”. К этим доходам могут относиться, например, доходы от долевого участия в можно разделить на две группы:
Доходы, учитываемые на доходных счетах.
Доходы, относимые на счет “Прибыли и убытки отчетного года”.
Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам дохода относятся процентный доход и беспроцентный доходы от банковских услуг, нестабильным – доход от По каждой статье доходов в аналитическом учете ведутся лицевые счета.
Вопросы отнесения сумм доходов на ту или иную статью решаются главным бухгалтером банка или его заместителем при оформлении соответствующих документов.
К доходам будущих периодов относят доходы, возможные к получению в будущем, но не полученные на текущую дату. Доходы будущих периодов учитываются на следующих пассивных счетах:
При парные. Положительные разницы по переоценке активов банка ежемесячно относятся на счета доходов.
Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается в доход банка.
2 Учет расходов банка
Банк учитывает свои расходы на счете 702. Расходы будущих периодов, такие как дисконт по выпущенным банком долговых обязательств и др., учитываются на счете 614 “Расходы будущих периодов”. и срочным депозитам, депозитам других банков, за кредитные ресурсы, купленные у других банков, выпущенным ценным бумагам.
Непроцентные расходы включают часть общебанковских операционных расходов и все расходы на содержание аппарата управления.
Прочие рынке ценных бумаг, валютном рынке, от продажи имущества банка и т.д.
Расходами признаются обоснованные и документально оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под, проводимые Банком, должны оформляться оправдательными документами. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности Банка подразделяются на расходы, связанные с осуществлением банковской деятельности, и внереализационные расходы.
План счетов, предусматривает открытие счета первого порядка № 702 для
№ 70203 “Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам”;
, позволяет разделить процентные и непроцентные расходы, т.е.
Выделяется группа расходов, относящаяся непосредственно на счет “Прибыли и убытки отчетного года”: убытки от хищений; просчеты и недостачи по кассовым операциям; убытки от принятия неплатежеспособных и фальшивых денежных знаков и монеты. Все эти расходы по содержанию представляют прямые убытки банка.