- •31. Cтруктура коммерческого банка и его бухгалтерской службы
- •1.1 Структура коммерческого банка
- •1.2 Структура бухгалтерской службы коммерческого банка
- •33. Учетная политика коммерческого банка
- •34. Четыре типа хозяйственных операций коммерческого банка и их влияние на баланс
- •35. Общая характеристика расчетов и платежей
- •30109 – Лоро «Кор счета кредитных организаций-корреспондентов»
- •30110 – Ностро «Кор счета в кредитных организациях-корреспондентах»
- •36.Особенности плана счетов
- •37. Порядок открытия коррреспонденских счетов кредитных организаций в банке россии
- •39. Организация и учет межбанковских корреспондентских отношений
- •90903 Расчётные документы клиента, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на кор счетах кредитной организации
- •90904 Не оплаченные в срок расчётные документы из-за отсутствия средств на кор счетах кредитной организации
- •40.Бухгалтерский учет операций на счетах лоро
- •1. При зачислении средств клиентам:
- •1. В день списания средств со счета лоро согласно договору:
- •2. В день зачисления средств на корреспондентский счет в Банке России:
- •30110 – Ностро «Кор счета в кредитных организациях-корреспондентах»
- •42.Организация и учет операций на счетах клиентов
- •3.1. Расчеты платежными поручениями
- •3.2 Аккредитив
- •3.3 Расчеты чеками
- •3.4 Платежные требования с акцептом требуют постановки на внебалансовый учет
- •43. Организация и порядок учёта расчётных межбанковских операций
- •46. Схема документооборота при Расчетах платежными поручениями
- •47. Порядок отражения в учете расчетов платежными поручениями
- •48.Схема документооборота при расчетах платежными требованиями
- •Платежными требованиями-поручениями
- •49. Порядок отражения в учёте расчётов платёжными требованиями
- •50. Схема документооборота при расчетах аккредитивами
- •51.Порядок отражения в учете расчетов аккредитивами
- •52.Схема документооборота при расчетах чеками
- •53.Порядок отражения в учете расчетов чеками
- •54.Организация и порядок учета расчетных операций и ин.Валюте
- •Учет операций по покупке-продаже валюты
- •Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет
- •Учет покупки инвалюты у клиента банком
- •56. Организация и порядок учета валютообменных операций
- •57. Организация и порядок учета денежных средств в банкоматах
- •58. Особенности вкладных операций
- •59.Бух.Учет межбанковских депозитов
- •2 . Бухгалтерский учет.
- •2.1 Учет межбанковских депозитов.
- •2 .2 Учет депозитов клиентов.
- •3 Начисление и выплаты процентов по депозитам, вкладам.
- •60. Бухгалтерский учет операций на депозитных счетах юридических лиц-клиентов банка
- •61. Бухгалтерский учёт операций на депозитных счетах физических лиц-клиентов банка
- •62. Порядок начисления и выплаты процентов по депозитам клиентов
- •64. Бухгалтерский учет расчетных операций при использовании банковских карт
- •65. Особенности современной системы кредитования
- •67. Бухгалтерский учёт межбанковских кредитов предоставленных (л)
- •69. Организация и учёт кредитов, предоставленных на условиях овердрафт
- •70. Внебалансовый учет обеспечения кредитов предоставленных
- •71. Порядок образования и использования резерва на возможные потери по ссудам (л)
- •72. Порядок начисления и получения процентов по ссудам банка
- •76. Бухгалтерский учет трастовых операций
- •80. Бухгалтерский учет формирования собственного капитала банка
- •81.Бух.Учет ос
- •82. Бухгалтерский учет нма в коммерческом банке
- •1 Учёт доходов банка
- •2 Учет расходов банка
- •3 Порядок формирования финансовых результатов
- •90.Отчетность коммерческого банка
54.Организация и порядок учета расчетных операций и ин.Валюте
Банк осуществляет операции с юридическими лицами, если клиент обратился в банк с заявлением на открытие валютного счета. Банк в соответствии с п. 2 ст. 846 Гражданского кодекса РФ должен заключить с организацией договор банковского счета.
Для открытия валютного счета юридическое лицо предъявляет в банк комплект документов:
заявление на открытие валютного счета;
карточки с образцами подписей лиц, ответственных по счету и оттиском печати, заверенные нотариально;
нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельство о государственной регистрации;
копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
копия справки Госкомстата России о присвоении организации статистических кодов;
справка об открытии расчетного счета.
Организация может открыть любое количество валютных счетов.
Клиент обязан сообщить в налоговый орган сведения об открытии валютного счета в течение 10 дней.
Учет операций по покупке-продаже валюты
Учет покупки банком инвалюты на бирже за свой счет
Учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах плана счетов, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.
1.В день предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу рубли для покупки валюты по курсу биржи. Д 47423810, К 30102810
2. В день торгов:
2.1 на сумму требований в инвалюте и обязательств в рублях оформляется проводка:
Д 47408840, К 47407810 (810 - код рубля, 840 - код доллара)
2.2 на сумму операционной курсовой разницы :Д 70606810, К 47407810. Операционная курсовая разница - это разница между курсом ЦБ и курсом биржи.
2.3. Исполнение обязательств оформляется путем зачета предоплаты в рублях по проводке:
Д 47407810, К 47423810
2.4. Приобретенная на бирже инвалюта зачисляется на счет НОСТРО по проводке:
Д 30110840, К 47408840
Комиссия бирже отражается по, Д 70606840, К 47408840.
Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет
1.В день предшествующий торгам банк перечисляет на биржу инвалюту для
продажи:
Д47423840, K30I10840.
2. В день торгов:
2.1 на сумму требований в рублях и обязательств в инвалюте оформляется проводка:
Д 47408810, К 47407840
2.2 на сумму операционной курсовой разницы: Д 70606810, К 47407840
Исполнение обязательств путем зачета предоплаты в долларах: Д 47407840, К 47423840
Поступление рублей за проданные доллары на корсчет в РКЦ:
Д 30102810 К 47408810
2.5. Комиссия бирже списывается: Д 70606810, К 47408810.
Учет покупки инвалюты у клиента банком
1. На основании поручения клиента на продажу валюты оформляют проводку на сумму требований в инвалюте и обязательств в рублях:
Д 47408840 К 47407810
2. На сумму операционной курсовой разницы: Д 47408840, К 70601810
3.На сумму инвалюты, списанной с текущего валютного счета клиента: Д40702840, К 47408840
4.На сумму рублей за проданную валюту по курсу покупки, зачисленную на Расчетный счет клиента:
Д47407810, К 40702810
5.сумму комиссии: Д 47407810 К 70601810.
Учет продажи инвалюты клиенту банком
1.На основании поручения клиента на покупку инвалюты оформляют проводку на учет обязательств в долларах и требований в рублях:
Д 47408810, К 47407840.
2.На суммы операционной курсовой разптхыД47408810, К 70601810
3. На суммы рублей, списанных с расчетного счета клиента:
Д40702810, К 47408810
На сумму инвалюты, зачисленную на текущий валютный счет клиента: Д 47407840, К 40702840
На сумму комиссии: Д 47407840, К 70601840.
Учет покупки инвалюты на бирже по поручению клиента
1. Списываются с расчетного счета клиента рубли для покупки инвалюты на бирже:
Д 40702810, К 47405810.
Перечисляются рубли с корсчета в РКЦ на биржу:
Д 47404810, К 30102810.
Списывается на расходы банка комиссия бирже: Д 70606810, К 47403810
Перечисляется комиссия бирже с корсчета в РКЦ: Д47403810, К30102810
Зачисляется приобретенная на бирже валюта на счет НОСТРО: Д30110840, К 47404840
Осуществляется зачет требований и обязательств в инвалюте: Д47404840, К 47405840
Зачисляется приобретенная инвалюта на текущий валютный счет клиента: Д 47405840, К 40702840.
Одновременно завершается сделка в рублях:
Д47405810, К47404810
Удерживается комиссия с клиента в долларах США:
Д 47405840, K70601840.
55. Организация и учет кассовых операций
Кассовые операции состоят из двух потоков расходные и приходные, имеют отношения как к физическим лицам, так и к юридическим.
Расходные кассовые документы:
-РКО
-Оправдательный документ – денежный чек
Приходные кассовые документы:
-Объявление на взнос наличных денег при обслуживании юридических лиц
-ПКО
Все кассовые документы регистрируются и опарации заносятся в кассовый журнал. Кассовый журнал ведется автоматическим путем контролером банка.
Для ведения учета кассовых операций предусмотрен счет 20202 «Касса банка» - балансовый, денежный, активный
20202 «Касса кредитных организаций»
Д |
К |
Сальдо: остаток на начало дня |
|
Поступления (+) |
Списание (-) |
20202 Касса кредитных организаций
Кредит счетов № |
Д |
К |
Дебет счетов № |
40702 |
Внесено клиентами наличными |
Выдано наличными клиентам |
40702 |
30102 |
Получено с корсчета – пополнение кассы |
Выдано в подотчет сотрудникам банка |
60308 |
60308 |
Сдан неиспользованный остаток подотчетных сумм |
Выдана заработная плата |
60305 |
|
|
Сдано на корсчет |
30102 |
423 |
Вклады граждан на депозит |
|
|
102 |
Взносы учредителей в уставный капитал |
Выдана наличными ссудами клиенту |
454 |
701 |
Приходуются излишки кассы по результатам ревизии |
Списываются недостачи кассы по результатам ревизии |
60323 |
202206 |
Оприходовано, получено от обменного пункта |
Выдано обменному пункту |
202206 |
Аналитический учет по счету 20202 ведется по видам валюты, по местам хранения средств
Например: На основании чека клиента выданы денежные средства Д 40702 К 20202
По объявлению а взнос наличными зачислены средства на расчетный счет клиента
Д 20202 К 40702, 401-408
Для учета денежных средств предназначен счет 20209
Д 20209 К 20202
Д 30102 К 20209
Для учета наличия и движения денежных средств в иных местах хранения предусмотрены счета 20206, 20208- балансовые, активные, денежные
Денежная наличность, поступающая в инкассаторских сумкахдо пересчета отражается следующей записью Д 20209 К 40906
После пересчета кассы банка выполняется зачисление средств на расчетный счет клиента и в кассу банка Д 20202 К20209
В той же сумме зачисляется на банк клиента Д 40906 К40702
В конце дня кассир сверяет суммы наличности по учетным и фактическим данным, затем составляет расходную справку, подписывает ее сам и контролер банка.
Также кассир подписывает выполненные им операции в кассовом журнале.
Таким образом осуществляется сверка операций для отражения их в учете.
При ревизии кассы проверке подлежат не только денежные билеты и монета, но и прочие ценности. Она проводится по распоряжению руководителя банка:
-не реже одного раза в квартал;
-ежегодно по состоянию на 1 января нового года;
-при смене материально ответственных лиц или руководителя, или главного бухгалтера, или заведующего кассой.
Ревизия осуществляется в присутствии материально ответственных лиц, отвечающих за эти ценности, а в случае его отсутствия об этом особо отмечается в акте за подписями всех членов комиссии. Ревизия проводится внезапно с проверкой всех ценностей. После пересчета денежных билетов, монеты и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книги ф. № 0482120, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые ценности вложены обратно в денежные хранилища.
Суммы по распискам и другим документам, не проведенные по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей у кассира. Выявленные излишки кассы приходуются и возврату не подлежат. В результате проверки ревизионная комиссия составляет акт. В бухгалтерском учете операции, связанные с ревизией, оформляются корреспонденцией:
(1) оприходование излишков:
Д сч. № 20202 Касса
К сч. № 70107 Доходы банка.
Все недостачи денег (даже если они погашены при обнаружении) списываются в расход по кассе записью по лицевому счету работника, у которого обнаружена недостача, до ее погашения:
Д сч. № 60323 Прочие дебиторы и кредиторы
К сч. № 20202 Касса.