16.4. Проверка системы управления кредитными рисками

Цель данного направления аудиторской проверки состоит в оценке деятельности менеджеров кредитной организации и ее сотрудников по минимизации кредитных рисков, которым она подвержена. Система мер, принимаемых кредитной организацией по управлению кредитным риском, включает организационные, экономические и контрольные процедуры. Поэтому проверка аудиторами системы управления кредитными рисками имеет несколько этапов и несколько аспектов.

16.4.1. Анализ работы Кредитного комитета, призванного управлять кредитным риском

Начальным этапом данной проверки является ознакомление с правовой основой деятельности Кредитного комитета: приказом по кредитной организации о создании данного органа и его составе, а также положением, регламентирующим функции, права, обязанности, порядок работы.

При изучении данных документов целесообразно особое внимание обратить на следующие вопросы:

дату и лицо, утвердившее указанные документы;

состав данного органа;

направленность работы Кредитного комитета не только на решение текущих, но и стратегических задач.

Наследующем этапе необходимо ознакомиться с протоколами заседаний Кредитного комитета, конкретизирующими содержание и порядок его работы.

Для этого целесообразно запросить у кредитной организации и изучить протоколы заседаний Кредитного комитета за весь аудируемый год. Изучение деятельности Кредитного комитета на основе представленных протоколов проводится по следующим направлениям:

круг вопросов, обсужденных на заседании, с выделением:

а) частных текущих вопросов (например, о разрешении конкретной ссуды, о пролонгации ссуды конкретного заемщика и т.д.);

б) общих текущих вопросов (например, о работе банка с проблемными ссудами и заемщиками);

в) стратегических вопросов (например, о содержании кредитной политики или оценка реализации основных положений кредитной политики; о рассмотрении и утверждении нормативных документов, регулирующих кредитный процесс, включая инструкции, регламенты, методики и т.д.);

периодичность заседаний Кредитного комитета, что характеризует активность и оперативность его работы;

порядок проведения заседаний и принятия решения. Для формирования вывода по данному вопросу важно обратить внимание на следующие вопросы:

содержание дискуссии (обмена мнениями) участников заседания; активность обсуждения;

характер принятия решений, имея в виду наличие отказов в выдаче ссуд с анализом причин (экономических, характеризующих высокий риск кредитной сделки; недостаточности информации о заемщике, несоответствии кредитной политике банка, не­достаточной проработанности вопросов и др.).

Изучение всего вышеназванного комплекса вопросов аудитор отражает в аналитической записке, завершаемой выводами и рекомендациями. Существенные положения, выводы и рекомендации отражаются в детализированном отчете по данному разделу проверки.

16.4.2. Анализ процедуры рассмотрения кредитной заявки

Цель данного анализа — оценка содержательного и организационного аспектов процедуры рассмотрения кредитной заявки как предварительной стадии кредитного процесса. Эффективность проводимой работы сотрудниками кредитной организации на этой стадии является одним из важнейших факторов минимизации риска кредитной сделки путем обоснованного отказа в выдаче ссуды или адекватного отражения в кредитном договоре обязательств заемщика и прав кредитной организации.

Основными этапами и сопровождающими их процедурами являются:

1. Изучение нормативных документов кредитной организации, регулирующих процедуру рассмотрения кредитной заявки. Оценка этих документов проводится на предмет: а) их наличия и оформления, в том числе даты и лица, их подписавшего; б) их содержания.

На практике процедура рассмотрения кредитной заявки предусматривается либо в специальном регламенте, либо в инструкциях (положениях) по кредитованию. Аудитор обязан ознакомиться со всеми нормативными документами по этому вопросу.

Содержательный аспект проверки включает оценку, во-первых, направлений и глубины аналитической работы соответствующих подразделений по рассмотрению кредитной заявки; во-вторых, четкости и согласованности их действий; в-третьих, порядка оформления проведенной работы, в частности формирования выводов в сводной аналитической записке с отражением положительных и отрицательных сторон конкретной кредитной сделки.

Как правило, в рассмотрении кредитной заявки участвует несколько подразделений кредитной организации: кредитное управление, служба экономической безопасности, юридический департамент. Каждый из этих подразделений анализирует документы, представленные заемщиком, с разных сторон. Поэтому в соответствующих нормативных документах должны быть определены: цель анализа, методы анализа, информационная база, порядок оформления выводов. В указанных документах должно быть зафиксировано составление сводной аналитической записки с отражением в ней обобщенных выводов и рекомендаций.

Завершающим этапом должно быть рассмотрение этих выводов на заседании Кредитного комитета, который принимает окончательное решение по данному вопросу. В нормативных до­кументах этот этап также должен найти отражение.

2. После изучения нормативных документов аудитор приступает к выборочной проверке соблюдения установленных кредитной организацией правил в процессе заключения кредитных договоров.

Данная проверка осуществляется путем изучения кредитных дел отдельных клиентов; аналитических записок, подготовленных разными подразделениями банка, участвующих в рассмотрении кредитной заявки, протоколов заседания Кредитного комитета. Объем и состав выборки определяются аудиторской фирмой во внутрифирменных стандартах.

Как правило, для формирования обоснованных выводов аудиторские фирмы проверяют не менее 75% ссудной задолженности по состоянию на конец аудируемого периода. В выборочную проверку включаются: крупные кредиты, просроченные ссуды, разные виды ссуд; ссуды, предоставленные инсайдерам и работникам банка, и др.

Результаты изучения процедур, сопровождающих заключение соответствующих кредитных договоров, фиксируются в рабочей документации аудитора; в детализированном отчете отражаются существенные выводы и рекомендации по всем вышеназванным этапам проверки.