- •1. Платники податку та об’єкт оподаткування
- •2. Порядок визначення доходів та їх склад
- •3. Склад витрат та порядок їх визнання
- •Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку.
- •Особливості визнання витрат подвійного призначення
- •4. Порядок обчислення податку
- •5. Оподаткування операцій особливого виду
- •6. Звільнення від оподаткування
- •7. Перехідні положення
- •1. Платники і ставки пдв
- •2. Визначення об’єкта оподаткування
- •3. Порядок визначення бази оподаткування
- •4. Операції, звільнені від оподаткування
- •5. Порядок визначення суми податку, що підлягає сплаті до Державного бюджету та строки проведення розрахунків
- •6. Перехідні положення
- •Платники та об’єкти оподаткування
- •2. База оподаткування та ставки податку
- •3. Порядок обчислення податку
- •4. Порядок і строки сплати податку
- •1. Платники, об’єкт та база оподаткування
- •2. Податкова знижка та ставки податку
- •3. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету
- •4. Перерахунок податку та податкові соціальні пільги
- •5. Єдиний соціальний внесок
- •Ставки єдиного соціального внеску
- •Сплата єдиного внеску
- •6. Перехідні положення
- •1. Плата за землю
- •2. Збір за спеціальне використання води
- •3. Плата за користування надрами
- •4. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •5. Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України
- •6. Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні
- •1. Екологічний податок.
- •2. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
- •3. Збір за користування радіочастотним ресурсом України
- •4. Особливості оподаткування платників податків в умовах дії угоди про розподіл продукції
- •1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •2. Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •3. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •4. Туристичний збір
- •Єдиний податок для суб’єктів малого підприємництва.
- •Спрощена система оподаткування для юридичних осіб
- •2. Фіксований сільськогосподарський податок
- •3. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками
- •4. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.
1. Платники і ставки пдв
Оподатковування процесів споживання в Україні здійснюється через використання акцизів і мита. Акциз - це непрямий податок, що передбачає собою надбавку до ціни. Акцизи представлені двома формами: специфічними й універсальними. ПДВ є універсальним акцизом.
Вперше в історії універсальний акциз у формі податку з обороту був прийнятий у Німеччині у 1916 році. Характерною рисою сплати ПДВ у бюджет в Україні є те, що не вся нарахована сума, виходячи з оборотів з реалізації, сплачується в бюджет, а тільки різниця між нарахованою сумою і сумою ПДВ, що сплачена конкретним платником при покупці сировини, матеріалів, товарів.
Для цілей оподаткування платником податку є:
будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному статтеюError: Reference source not found цього розділу;
будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;
будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до Митного кодексу України, а також:
- особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, які передбачають повне або часткове умовне звільнення від оподаткування, у разі порушення таких вимог;
- особа, на яку покладається виконання умов, за яких надається звільнення від оподаткування під час ввезення товарів на митну територію України (щодо цільового використання товарів), у разі порушення таких умов.
особа, яка купує чи придбаває у володіння та/або у користування, та/або у розпорядження транспортний засіб, що був ввезений на митну територію України із звільненням від оподаткування, у разі, коли така особа не має права на звільнення від оподаткування. Особою, відповідальною за утримання та внесення податку до бюджету під час виконання договорів про спільну діяльність без утворення юридичної особи, є особа, що веде облік результатів такої діяльності відповідно до договору.
За договорами управління майном платник податку - управитель майна веде окремий податковий облік з податку на додану вартість відносно господарських операцій, пов’язаних з використанням майна, що отримане в управління, та, відповідно, складає окрему податкову звітність з цього податку відносно таких операцій.
Форма звітності за договорами управління майном встановлюються центральним податковим органом.
Особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг.
Ставки податку встановлюються від бази оподаткування у таких розмірах:
а) за податковими зобов'язаннями з податку на додану вартість, що виникли: з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2013 року включно ставка податку становить 20 відсотків; з 1 січня 2014 року - 17 відсотків;
б) 0 відсотків.
За нульовою ставкою оподатковуються операції з:
- експорту товарів (супутніх послуг), якщо їх експорт підтверджений митною декларацією, оформленою відповідно до вимог митного законодавства;
- постачання товарів:
а) для заправки або забезпечення морських суден, що:
використовуються для навігаційної діяльності, перевезення пасажирів або вантажів за плату, промислової, риболовецької або іншої господарської діяльності, що провадиться за межами територіальних вод України;
використовуються для рятування або подання допомоги у нейтральних або територіальних водах інших країн;
входять до складу Військово-Морських Сил України та відправляються за межі територіальних вод України, у тому числі на якірні стоянки;
б) для заправки або забезпечення повітряних суден, що:
виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату;
входять до складу Військово-Повітряних Сил України та відправляються за межі повітряного кордону України, в тому числі у місця тимчасового базування;
в) для заправки (дозаправки) та забезпечення космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі;
г) для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту військових сил України, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, передбачених законодавством;
ґ) постачання товарів/послуг підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території України у зонах митного контролю (безмитних магазинах), відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України.
- постачання таких послуг:
а) міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом;
б) послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом.
в) послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.