- •1. Платники податку та об’єкт оподаткування
- •2. Порядок визначення доходів та їх склад
- •3. Склад витрат та порядок їх визнання
- •Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку.
- •Особливості визнання витрат подвійного призначення
- •4. Порядок обчислення податку
- •5. Оподаткування операцій особливого виду
- •6. Звільнення від оподаткування
- •7. Перехідні положення
- •1. Платники і ставки пдв
- •2. Визначення об’єкта оподаткування
- •3. Порядок визначення бази оподаткування
- •4. Операції, звільнені від оподаткування
- •5. Порядок визначення суми податку, що підлягає сплаті до Державного бюджету та строки проведення розрахунків
- •6. Перехідні положення
- •Платники та об’єкти оподаткування
- •2. База оподаткування та ставки податку
- •3. Порядок обчислення податку
- •4. Порядок і строки сплати податку
- •1. Платники, об’єкт та база оподаткування
- •2. Податкова знижка та ставки податку
- •3. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету
- •4. Перерахунок податку та податкові соціальні пільги
- •5. Єдиний соціальний внесок
- •Ставки єдиного соціального внеску
- •Сплата єдиного внеску
- •6. Перехідні положення
- •1. Плата за землю
- •2. Збір за спеціальне використання води
- •3. Плата за користування надрами
- •4. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •5. Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України
- •6. Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні
- •1. Екологічний податок.
- •2. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
- •3. Збір за користування радіочастотним ресурсом України
- •4. Особливості оподаткування платників податків в умовах дії угоди про розподіл продукції
- •1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •2. Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •3. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •4. Туристичний збір
- •Єдиний податок для суб’єктів малого підприємництва.
- •Спрощена система оподаткування для юридичних осіб
- •2. Фіксований сільськогосподарський податок
- •3. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками
- •4. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.
1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
Платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової нерухомості.
Визначення платників податку в разі перебування об’єктів житлової нерухомості у спільній частковій або спільній сумісній власності кількох осіб:
а) якщо об’єкт житлової нерухомості перебуває в спільній частковій власності кількох осіб платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку;
б) якщо об’єкт житлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб, але не поділений в натурі, платником податку є одна з таких осіб-власників, визначена за їх згодою, якщо інше не встановлено судом";
в) якщо об’єкт житлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб і поділений між ними в натурі, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку.
Об’єктом оподаткування є об’єкт житлової нерухомості.
Не є об’єктом оподаткування:
а) об’єкти житлової нерухомості, які перебувають у власності держави або територіальних громад (їх спільній власності);
б) об’єкти житлової нерухомості, які розташовані в зонах відчуження та безумовного (обов’язкового) відселення, визначених законом;
в) будівлі дитячих будинків сімейного типу;
г) садовий або дачний будинок, але не більше одного такого об’єкту на одного платника податку.
ґ) об’єкти житлової нерухомості, які належать родинам, що виховують трьох і більше дітей (включаючи усиновлених), але не більше одного такого об’єкта на родину;
д) гуртожитки.
Базою оподаткування є загальна площа об’єкта житлової нерухомості.
У разі наявності у платника податку кількох об’єктів оподаткування база оподаткування обчислюється окремо за кожним з таких об’єктів.
Пільги зі сплати податку
База оподаткування об’єкту житлової нерухомості, у якій фізична особа-платник податку зареєстрована в установленому законом порядку, зменшується:
а) для квартири – на 120 кв. метрів;
б) для житлового будинку – на 250 кв. метрів.
За рішенням сільської, селищної або міської влади від оподаткування повністю або частково можуть звільнятись:
а) прибудови до житлових будинків, які використовуються для утримання свійських птахів і тварин;
б) прибудови до житлових будинків, які використовуються для зберігання садово-господарського інвентарю;
в) гаражі (вбудовані у підвальні приміщення житлових будинків або прибудовані до них);
г) підвальні приміщення;
ґ) горища;
д) ветхі та аварійні будинки.
Ставки податку встановлюються сільською, селищною або міською радою у таких розмірах за 1 кв. метр загальної площі об’єкту житлової нерухомості:
- для квартир, загальна площа яких не перевищує 240 кв. метрів, та житлових будинків, загальна площа яких не перевищує 500 кв. метрів, ставки податку не можуть перевищувати 1 відсоток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року;
- для квартир, загальна площа яких перевищує 240 кв. метрів, та житлових будинків, загальна площа яких перевищує 500 кв. метрів, ставка податку становить 2,7 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.
Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.
Порядок обчислення суми податку
Обчислення суми податку з об’єктів житлової нерухомості, які знаходяться у власності фізичних осіб, проводиться органом державної податкової служби за місцезнаходженням об’єкту житлової нерухомості.
Податкове повідомлення-рішення про суму податку, що підлягає сплаті, та платіжні реквізити надсилаються органами державної податкової служби платникам за місцем їх проживання (реєстрації) до 1 липня звітного року.
Щодо новоствореного (нововведеного) об’єкта житлової нерухомості податок сплачується фізичною особою-платником починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт. Орган державної податкової служби надсилає податкове повідомлення-рішення зазначеному власнику після отримання інформації про виникнення права власності на такий об’єкт.
Органи державної реєстрації прав на нерухоме майно, а також органи, що здійснюють реєстрацію місця проживання фізичних осіб, зобов’язані до 15 квітня року, в якому набрала чинності відповідна стаття ПКУ, а у наступні роки щокварталу, у 15-денний строк після закінчення податкового (звітного) кварталу, подавати органам державної податкової служби відомості, необхідні для розрахунку податку, за місцем розташування такого об’єкту нерухомого майна, станом на перше число відповідного кварталу в порядку визначеному Кабінетом Міністрів України.
Платники податку-юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 1 лютого цього ж року подають органу державної податкової служби за місцезнаходженням об’єкта оподаткування декларацію з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.
Щодо новоствореного (нововведеного) об’єкта житлової нерухомості декларація подається протягом місяця з дня виникнення права власності на такий об’єкт.
Порядок сплати податку
Податок сплачується за місцем розташування об’єкта оподаткування і зараховується до відповідного бюджету згідно з положеннями Бюджетного кодексу України.
Строки сплати податку
Податкове зобов’язання за звітний рік з податку сплачується:
а) фізичними особами – протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення;
б) юридичними особами — авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації.